2020年税务师《税法二》备考习题及答案（1）

【1】下列各项所得，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是(　)。

A.合伙人从合伙企业按月取得的劳动所得

B.律师以个人名义聘请的其他人员从律师处获得的报酬

C.任职于杂志社的记者在本杂志社上发表作品取得的稿费

D.出版社的专业作者的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费

『正确答案』C

『答案解析』选项A，按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税;选项B，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;选项D，按照“稿酬所得”缴纳个人所得税。

【2】下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是(　)。

A.个人兼职取得的所得

B.退休人员再任职取得的所得

C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得

D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得

『正确答案』A

『答案解析』个人兼职取得的所得，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。

【3】某高校教师2019年8月所取得的下列收入中，应计算缴纳个人所得税的是(　)。

A.国债利息收入

B.任职高校发放的误餐补助

C.为某企业开设讲座取得的酬金

D.任职高校为其缴付的住房公积金

『正确答案』C

『答案解析』选项A，国债利息收入，免征个人所得税;选项B，任职高校发放的误餐补助，不征收个人所得税;选项D，住房公积金，免征个人所得税。

【4】下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有(　)。

A.法人企业为其股东购买小汽车将汽车办理在股东名下

B.个人取得的国债转让所得

C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分

D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益

E.个人合伙企业的自有利润

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，属于资产转让所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税;选项C、E，按照“经营所得”项目征收个人所得税。

【5】某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者署名，译者没有署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的有(　)。

A.该作者的所得应当按照“稿酬所得”缴纳个人所得税

B.翻译人员的所得应当按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

C.翻译人员的所得应当按照“稿酬所得”缴纳个人所得税

D.作家应预扣预缴的个人所得税是1.12万元

E.翻译人员应预扣预缴的个人所得税是0.22万元

『正确答案』ABD

『答案解析』由于出版时作者署名，翻译人员没有署名，所以作者所得属于“稿酬所得”，翻译人员所得属于“劳务报酬所得”，作者应预扣预缴的个人所得税=10×(1-20%)×70%×20%=1.12(万元);翻译人员应预扣预缴的个人所得税=2×(1-20%)×20%=0.32(万元)。

【6】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，不论支付地点是否在境内，不属于来源于中国境内所得的是(　)。

A.转让境内房产取得的所得

B.许可专利权在境内使用取得的所得

C.因任职在境内提供劳务取得的所得

D.将财产出租给承租人在境外使用取得的所得

『正确答案』D

『答案解析』选项D，将财产出租给承租人在境内使用取得的所得属于来源于中国境内的所得。

【7】根据个人所得税相关规定，下列关于在中国境内无住所个人的税务处理规定，不正确的是(　)。

A.在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

B.一个纳税年度内，在境内累计居住超过90天但不满183天的非居民个人，取得归属于境内工作期间的工资、薪金所得，均应当计算缴纳个人所得税;其取得归属于境外工作期间的工资、薪金所得，不征收个人所得税

C.在境内居住累计满183天的年度连续不满六年的无住所居民个人，其取得的全部工资、薪金所得，除归属于境外工作期间且由境外单位或者个人支付的工资、薪金所得部分外，均应计算缴纳个人所得税

D.凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资、薪金所得，不在该境内雇主会计账簿中记载则不视为由该境内雇主支付或者负担

『正确答案』D

『答案解析』选项D，凡境内雇主采取核定征收所得税或者无营业收入未征收所得税的，无住所个人为其工作取得工资薪金所得，不论是否在该境内雇主会计账簿中记载，均视为由该境内雇主支付或者负担。

【8】下列各项中，不适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有(　)。

A.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入

B.个体工商户对外投资的所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

E.承租人对承租企业经营成果不拥有所有权取得的所得

『正确答案』BE

『答案解析』选项B，个体工商户对外投资的所得按照“利息、股息、红利所得”计征个人所得税;选项E，承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税。

【9】个人取得的下列所得，不免征个人所得税的有(　)。

A.县级人民政府颁发的教育方面的奖金

B.按国家统一规定发放的补贴、津贴

C.提前退休发放的一次性补贴

D.转让国债的所得

E.外籍个人取得的现金住房补贴所得

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项A，省级人民政府颁发的教育方面的奖金，免征个人所得税，县级人民政府颁发的不免个人所得税;选项C，提前退休发放的一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;选项D，国债利息收入免征个人所得税，转让国债的所得不免税，要交个人所得税;选择E，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税。

【10】下列支出中，不属于个人所得税专项附加扣除的是(　)。

A.子女教育支出

B.企业年金支出

C.大病医疗支出

D.住房租金支出

『正确答案』B

『答案解析』专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。选项B，属于其他扣除。

【11】根据个人所得税法律制度的规定，下列关于专项附加扣除说法正确的是(　)。

A.个人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除

B.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除

C.赡养老人支出采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议或口头协议

D.受教育子女的教育费父母分别按扣除标准的50%扣除，经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，具体扣除方式在3个纳税年度内不得变更

『正确答案』A

『答案解析』选项B，纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。选项C，赡养老人支出采取指定分摊或约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议。选项D，受教育子女的教育费父母分别按扣除标准的50%扣除，经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在1个纳税年度内不得变更。

【12】某个体工商户2019年为其从业人员实际发放工资105万元，业主领取劳动报酬20万元，2019年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为(　)万元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

『正确答案』B

『答案解析』税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=105×5%=5.25(万元)。

【13】某个人独资企业2019年自行计算的生产经营费用50万元，该企业的生产经营费用与其家庭生活费用无法划分。该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为(　)元。

A.0

B.25

C.30

D.20

『正确答案』A

『答案解析』个人独资企业生产经营费用与其家庭生活费用无法划分，不得税前扣除。

【14】计算个人独资企业的所得税时，下列费用不得税前扣除的是(　)。

A.企业缴纳的行政性收费

B.投资者的亲属就职于该个人独资企业而取得的工资薪金

C.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用但难以划分的固定资产折旧费

D.企业计提的坏账准备金

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B、C，是可以税前扣除的。其中选项C，企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。

【15】下列关于个人投资者的所得税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.个人投资者兴办的企业全部是个人独资性质的分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理纳税申报

B.个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40%视为与生产经营有关，准予扣除

C.投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补

D.以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利应按比例确定各个投资者的份额，分别按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税

E.实行核定征收的投资者，不能享受个人所得税的优惠

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

【16】下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有(　)。

A.参加财产保险支付的保险费

B.个体工商户从业人员的实发工资

C.代扣代缴的个人所得税税额

D.货物出口过程中发生的汇兑损失

E.为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C不得扣除。