2020年税务师《税法二》章节备考题：房产税

单项选择题：

(单选题)赵某2018年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金5000元，赵某2018年应缴纳房产税(　)元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

『正确答案』A

『答案解析』个人出租住房减按4%的税率计征房产税。5000×11×4%=2200(元)

(单选题)某企业有厂房一栋，原值200万元，2019年年初对该厂房进行扩建，2019年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2019年度该企业应缴纳房产税(　)元。

A.20 640

B.21 000

C.21 120

D.21 600

『正确答案』C

『答案解析』纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

(单选题)2018年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，4月底乙公司办妥房产过户手续。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2018年甲公司该房产应缴纳房产税(　)万元。

A.2.58

B.2.34

C.2.82

D.3.04

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳房产税=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04(万元)。

(单选题)某国有企业2018年房产原值共计9000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别是300万元、800万元，当地政府确定计算房产税余值的扣除比例为25%。该企业2018年应缴纳房产税(　)万元。

A.71.1

B.73.8

C.78.3

D.81

『正确答案』A

『答案解析』税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳的房产税=(9000-300-800)×(1-25%)×1.2%=71.1(万元)。

(单选题)下列关于房产税的说法，正确的是(　)。

A.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税

B.地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的50%-60%作为应税房产的原值

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产自营的，不征收房产税

D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税

『正确答案』A

『答案解析』选项B，地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%-80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据;选项C，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税;选项D，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。

(单选题)某单位有两处应税地下建筑设施，分别为工业用途房产和非工业用途房产。其中工业用途房产是单独的地下建筑，房产原值20万元;而非工业用途房产是其设立的商场的地下超市，房产原值80万元，该商场共建有地上五层、地下一层，上下相连，地上五层房产原值500万元。该省规定房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。同时规定：工业用途地下建筑房产可以原价的50%作为应税房产原值;商业和其他用途地下建筑房产可以原价的70%作为应税房产原值。该单位每年需缴纳房产税(　)万元。

A.5.28

B.4.96

C.5.32

D.4.86

『正确答案』B

『答案解析』对于与地上建筑物相连的自用地下建筑物，如房屋地下室、地下停车场、商场地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑物有关规定计征房产税。

应纳房产税=20×50%×(1-30%)×1.2%+(500+80)×(1-30%)×1.2%=4.96(万元)

(单选题)下列关于房产税纳税人的税法，正确的是(　)。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，产权出典的，由承典人纳税;选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税;选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

(单选题)下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是(　)。

A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C.房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人

D.产权出典的，由出典人纳税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，房屋出租的，由出租方按租金收入从租计征房产税;选项C，房屋产权未确定的，由房产代管人或使用人缴纳房产税;选项D，产权出典的，由承典人纳税。

多项选择题：

(多选题)依据房产税相关规定，下列说法中，正确的有(　)。

A.房产税的征税范围不包括农村

B.房屋产权出典的由承典人缴纳房产税

C.用于天然林保护工程的房产免征房产税

D.专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产应征收房产税

E.中国人民银行总行所属分支机构使用的房产应征收房产税

『正确答案』ABC

『答案解析』专门经营农产品的农产品批发市场自用的房产免征房产税;中国人民银行总行所属分支机构自用的房产免征房产税。

(多选题)下列关于房产税的相关表述，正确的有(　)。

A.纳税人未用于出租的应税房产暂不征收房产税

B.企业出租的空闲房产，在免租期内也应计征房产税

C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

D.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起，缴纳房产税

E.企业办的托儿所自用房产免征房产税

『正确答案』BCDE

『答案解析』纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按房产的原值减除规定比例后的余值计征。

(多选题)下列房产中，可以免征房产税的有(　)。

A.国家机关办公的房产

B.老年服务机构自用的房产

C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产

D.在用的毁损不堪居住的房产

E.信托投资公司经营用房产

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，经有关部门鉴定，停止使用的毁损不堪居住的房屋和危险房屋，免征房产税;选项E，对其他专业银行等金融机构(包括信托投资公司、城乡信用合作社，以及经中国人民银行批准设立的其他金融组织)和保险公司的房产，均应按规定征收房产税。

计算题

(一)甲企业的机构所在地在北京，2019年发生以下业务：

(1)2019年1月1日，甲企业把其A座办公楼租赁给美国的一家公司，租赁金额为9000美元/年，适用的人民币汇率中间价为1:6.5，租赁期限为一年。

(2)2019年3月1日，甲企业把其B座办公楼无偿给乙企业，并且约定：使用期限为9个月，乙企业无须支付给甲企业任何费用，也无须附带任何条件。但是此办公楼市场租赁价格为18万元/年。

(3)2019年6月30日，甲企业与丙企业签订一租赁协议，租赁协议约定：丙企业租赁甲公司C座办公楼，2019年7至12月为免租使用期，2020至2021年为有偿租赁期，其中有偿租赁价格为12万元/年，C座办公楼房产原值为1000万元。

(4)2019年8月1日甲企业购买了丁企业自办的幼儿园，此幼儿园的房产市场价值为1000万元，账簿记载固定资产原值900万元。

其他相关资料：此题涉及的金额全部为不含税金额，房产税的扣除比例为30%。

根据上述资料，回答下列问题：

1.业务(1)甲企业应缴纳房产税(　)元。

A.7560

B.7020

C.6912

D.10800

『正确答案』B

『答案解析』业务(1)应缴纳房产税=9000×6.5×12%=7020(元)

2.业务(2)甲企业应缴纳房产税(　)元。(此期间为乙企业无租使用期间)

A.21600

B.0

C.16200

D.15000

『正确答案』B

『答案解析』无租使用其他房产的，由房产使用人纳税，所以业务(2)应该是乙企业缴纳房产税，甲企业无需缴纳房产税。

3.2019年业务(3)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

A.3.6

B.1.44

C.4.2

D.8.4

『正确答案』D

『答案解析』对出租房产，约定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。2019年业务(3)应缴纳房产税=1000×(1-30%)×1.2%=8.4(万元)。

4.业务(4)甲企业应缴纳房产税(　)万元。

A.10

B.7

C.3.5

D.0

『正确答案』D

『答案解析』企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。