2020年税务师《税法二》经典练习及答案（七）

1.下列合同，应按照“技术合同”缴纳印花税的是(　)。

A.设备测试合同

B.专利申请转让合同

C.专利实施许可合同

D.专利权转让合同

『正确答案』B

『答案解析』技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，其中技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于“产权转移书据”合同。

2.下列权利许可证照，应征收印花税的有(　)。

A.房屋产权证

B.商标注册证

C.工商营业执照

D.会计师事务所执业许可证

E.土地使用证

『正确答案』ABCE

『答案解析』权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称。包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

3.根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是(　)。

A.专利实施许可合同

B.非专利技术转让合同

C.土地使用权转让合同

D.土地使用权出让合同

『正确答案』B

『答案解析』选项B，非专利技术转让合同按“技术合同”计征印花税。

4.下列项目中，不需要缴纳印花税的有(　)。

A.企业因改制签订的产权转移书据

B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据

C.抢险救灾物资运输凭证

D.企业资金账簿

E.建筑安装工程分包合同

『正确答案』ABC

『答案解析』资金账簿按实收资本和资本公积的金额合计数为计税依据贴花;建筑安装工程分包合同，应按建筑安装工程承包合同贴花。

5.下列合同和凭证应当缴纳印花税的是(　)。

A.企业将财产赠给政府所书立的书据

B.未按期兑现的合同

C.企业与会计师事务所签订的审计合同

D.企业与主管部门签订的租赁承包合同

『正确答案』B

『答案解析』财产所有人将财产赠给政府所书立的书据免予贴花;企业与会计师事务所签订的审计合同和企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税的征税范围。

6.下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是(　)。

A.发电厂与电网之间签订的购售电合同

B.企业之间签订的土地使用权转让合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

7.下列单位，属于印花税纳税义务人的有(　)。

A.技术合同的签订单位

B.贷款合同的担保单位

C.电子应税凭证的签订单位

D.签订运输合同的承运单位

E.发放商标注册证的商标局

『正确答案』ACD

『答案解析』担保单位和发放商标注册证的商标局不属于印花税纳税义务人。

8.下列单位或个人属于印花税纳税义务人的是(　)。

A.商品购销合同的担保人

B.与用户签订供电合同的电网

C.在国外领取专利证，在国内使用的单位

D.发放土地证的土地管理局

『正确答案』C

『答案解析』担保人不属于印花税的纳税义务人;电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税;土地管理局不属于印花税的纳税义务人。

9.下列合同中，可免征印花税的有(　)。

A.饮水工程建筑承包合同

B.出售标准住宅签订的购销合同

C.企业因改制签订的产权转移合同

D.房产管理部门与个人签订的用于生活居住的租房合同

E.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，按产权转移书据征收印花税;选项E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

10.下列说法，符合印花税税收政策的有(　)。

A.房地产管理部门与个人订立的租房合同，不区分用途，暂免缴纳印花税

B.无息、贴息贷款合同，免征印花税

C.对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，减半征收印花税

D.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同，免征印花税

E.自2018年5月1日起，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡房屋属于用于生活居住的，暂免缴纳印花税;选项C，对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，免征印花税。

11.根据印花税的有关规定，以下项目免征印花税的有(　)。

A.国际货运中，由外国运输企业运输进出口货物的，运输企业所持的运费结算凭证

B.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款书立的合同

C.企业与农民个人书立的农业产品收购合同

D.房地产管理部门与个人订立的用于生活居住的租房合同

E.证券公司行政清算机构与证券投资者保护基金有限责任公司签订的借款合同

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，国家指定收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，是免征印花税的;选项E，与保护基金有限责任公司签订的符合条件的应税合同或产权转移书据免征印花税，只是对保护基金有限责任公司免征，对应税合同或产权转移书据相关的其他当事人应照章征收印花税。

12.下列说法中，不符合印花税计税依据的是(　)。

A.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用

B.流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以总借款金额为计税依据

C.产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据

D.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税

『正确答案』B

『答案解析』流动资金周转性借款合同，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还的，以最高额为计税依据。

13.某企业2018年资金账簿记载实收资本500万元，2018年已计算缴纳印花税，2019年资金账簿记载实收资本为700万元、资本公积30万元，2019年新启用其他账簿15本。该企业2019年应缴纳印花税(　)元。

A.1225

B.575

C.650

D.1825

『正确答案』B

『答案解析』自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。应纳印花税额=(700+30-500)×0.5‰×10000×50%=575(元)

14.甲公司与乙公司分别签订了两份合同：一是采购合同，甲公司购买乙公司50万元货物，但因故合同未能兑现;二是以货换货合同，甲公司的货物价值200万元，乙公司的货物价值150万元。则甲公司应缴纳印花税(　)元。(注：合同所载金额为不含增值税的金额。)

A.150

B.600

C.1050

D.1200

『正确答案』D

『答案解析』以货易货按购、销合同计算贴花：(2000000+1500000)×0.3‰=1050(元)。签订合同即发生纳税义务，未兑现也应贴花：500000×0.3‰=150(元)。甲公司共缴纳印花税=1050+150=1200(元)。

15.某金融机构2018年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内。该金融机构2018年应缴纳印花税(　)元。

A.50

B.100

C.120

D.320

『正确答案』A

『答案解析』借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年(期)签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，为避免加重借贷双方的负担，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。该金融机构应缴纳印花税=1000000×0.05‰=50(元)。

16.对不同的借款形式，下列关于印花税计税方法的表述中，正确的有(　)。

A.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花

B.流动资金借款周转性合同只以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花

C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款金额以及抵押金额分别贴花

D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花

E.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税贴花

『正确答案』BDE

『答案解析』选项A，凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花;选项C，对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。