2020年税务师《税法二》经典练习及答案（二）

1.中国公民曾某2019年1月1日将其位于A市的住房出租给他人居住，按市场价格每月收取不含税租金8000元，2月份发生了修缮费1500元，曾某2019年租金收入应缴纳个人所得税(　)元。(不考虑其他税费)

A.7650

B.7560

C.13824

D.15120

『正确答案』B

『答案解析』允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。2月发生修缮费1500元，2月可扣800元，3月可扣700元。个人出租住房，减按10%的税率征收个人所得税。

应缴纳个人所得税=8000×(1-20%)×10%×10+(8000-800)×(1-20%)×10%+(8000-700)×(1-20%)×10%=7560(元)。

2.某高校教授2019年12月从A国取得稿酬所得30000元，在A国缴纳个人所得税1000元;从A国取得劳务报酬所得60000元，在A国缴纳个人所得税5000元。2019年高校教授应在我国补缴个人所得税(　)元。(该高校教授2019年无其他综合所得项目)

A.0

B.120

C.200

D.320

『正确答案』A

『答案解析』A国综合所得抵免限额=境内外综合所得应缴纳个人所得税=[30000×(1-20%)×70%+60000×(1-20%)-5000×12]×3%=144(元)，境外实际缴纳税款=1000+5000=6000(元)，无需补税。

3.小丽是一名自由职业者，2019年4月为一家出版社提供翻译服务，取得报酬4000元，则小丽2019年4月应预扣预缴的税额为(　)元。

A.440

B.400

C.640

D.800

『正确答案』C

『答案解析』预扣预缴税款时，劳务报酬所得每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。劳务报酬所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。

收入额=4000×(1-20%)=3200(元)

应预扣预缴的税额=3200×20%=640(元)

4.某律师事务所雇员律师甲每月工资5000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2019年1月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。2019年1月律师甲应预扣预缴的个人所得税为(　)元。

A.300

B.350

C.970

D.230

『正确答案』A

『答案解析』作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用(不超过分成收入的35%，本题为50000×30%×35%=5250，可以扣5000)后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应预扣预缴的个人所得税=(5000+50000×30%-5000-5000)×3%=300(元)。

5.根据个人所得税法规定，下列各项正确的是(　)。

A.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在次年6月30日前向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

B.非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内申报纳税

C.扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月7日内缴入国库

D.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍后办理税款清算

『正确答案』B

『答案解析』选项A，纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款;选项C，扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库;选项D，纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算。

6.判定一个公司(或企业、单位)是否属于一国的法人居民时，不适用下列(　)标准。

A.注册地标准

B.停留时间标准

C.总机构所在地标准

D.控股权标准

『正确答案』B

『答案解析』判定一个公司(或企业、单位)是否属于一国的法人居民，一般有下列几个标准：

(1)注册地标准。

(2)实际管理机构与控制中心所在地标准。

(3)总机构所在地标准。

(4)控股权标准。

(5)主要营业活动所在地标准。

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7.中国居民企业A公司控股了一家甲国B公司，持股比例为50%，B公司持有乙国C公司30%股份。B公司当年应纳税所得总额为1000万元，其中来自C公司的投资收益为300万元，按10%缴纳C公司所在国预提所得税额为30万元，当年在所在国按该国境外税收抵免规定计算后实际缴纳所在国所得税额为210万元，税后利润为760万元，全部分配;假设A公司申报的境内外所得总额为15000万元(已考虑所有调整因素)，其中取得境外B公司股息所得为380万元，已还原向境外直接缴纳10%的预提所得税38万元。该公司境内外应纳所得税总额为(　)万元。

A.3265　　　B.3625

C.3562　　　D.3592

『正确答案』B

『答案解析』本层企业B所纳税额属于由一家上一层企业A负担的税额=本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额(210+30)+符合本规定的由本层企业间接负担的税额0)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)380÷本层企业所得税后利润额760=(210+30+0)×(380÷760)=120(万元)。即A公司就从B公司分得股息间接负担的可在我国应纳税额中抵免的税额为120万元。

甲国的应纳税所得额=380万元+甲国B及其下层各企业已纳税额中属于A公司可予抵免的间接负担税额120万元=500(万元)，抵免限额=500×25%=125(万元)。

甲国实际缴纳税额=直接缴纳38万元+间接负担120万元=158(万元)

甲国：抵免限额125万元，可抵免境外税额158万元，当年可实际抵免税额125万元。

企业实际应纳所得税额=境内外应纳所得税总额-当年可实际抵免境外税额=15000×25%-125=3625(万元)

8.下列各项中不属于双重居民身份下最终居民身份判定标准的是(　)。

A.停留时间

B.国籍

C.重要利益中心

D.习惯性居处

『正确答案』A

『答案解析』双重居民身份下最终居民身份判定标准有：永久性住所、重要利益中心、习惯性居处和国籍。

9.下列合同或凭证，属于印花税征税范围的是(　)。

A.企业与主管部门签订的租赁承包合同

B.电网与用户之间签订的供用电合同

C.会计咨询合同

D.土地使用权出让合同

『正确答案』D

『答案解析』土地使用权出让合同，按照产权转移书据征收印花税。其他三项均不属于印花税征税范围，不征收印花税。

10.甲公司与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计750000元的钢材换取650000元的水泥，甲公司取得差价100000元，则甲公司应缴纳的印花税为(　)元。

A.225

B.420

C.195

D.450

『正确答案』B

『答案解析』商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计算缴纳印花税。

甲公司应缴纳的印花税=(750000+650000)×0.03%=420(元)