2020年税务师《税法二》强化练习及答案（十五）

依据新《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有( )。

A.依照中国法律在中国境内成立的私营企业

B.依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业

C.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

D.依照外国法律成立未在境内设立机构但有来源于中国境内所得的企业

E.依照外国法律成立有来源中国境内所得个人独资企业

正确答案：A, C, D, E

注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有( )。

A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得

B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后分红所得

C.在我国分行为我国某公司提供理财咨询服务收入

D.在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入

E.该银行转让位于东京的房产给北京企业

正确答案：A, B, C, D

某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2011年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在中国取得与该分支机构无实际联系的特许费所得80万元;在日本取得与该分支机构无实际联系的所得70万元。企业的应纳企业所得税收入总额为( )万元。

A.500

B.580

C.830

D.780

正确答案：D

2012年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让，转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为( )万元。(2013年)

A.50

B.180

C.200

D.220

正确答案：C

2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15%股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2.5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012年)

A.A居民企业应确认股息收入225万元

B.A居民企业应确认红利收入225万元

C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元

正确答案：D

下列属于企业所得税法规定的“其他收入”的项目有( )。

A.债务重组收入

B.转让设备收入

C.违约金收入

D.视同销售收入

正确答案：A, C

格新公司2013年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出)，公司拥有临时工10人，每人月收入2000元，其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人，还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万。公司当年拨缴的工会经费21万元，格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为( )万元。

A.1

B.0.712

C.0.976

D.0.488

正确答案：B

A企业和B企业是关联企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2013年发生的广告费和业务宣传费的40%归集至A企业扣除。假设2013年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2013年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2013年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2013年应纳的企业所得税为( )万元。

A.280

B.557.5

C.107.5

D.250

正确答案：A

位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。其中：营业外支出包括对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。计算上述业务应调整的应纳税所得额。

正确答案：

(1)会计利润=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(万元)

(2)公益性捐赠扣除限额=960×12%=115.2(万元)

调增应纳税所得额=120-115.2=4.8(万元)

(3)直接向某学校捐赠20万元不能税前扣除

(4)上述业务应调增应纳税所得额=4.8+20=24.8(万元)。

知识点：扣除原则和范围

A公司2010年以1000万元注册M公司，占M公司30%股份，该公司的章程规定A公司的分红比例为20%。2012年1月份经股东会决议，同意A公司抽回其投资，A公司分得现金2000万元。截止2011年年底，M公司共有未分配利润和盈余公积3000万元。(假定只考虑所得税)

正确答案：

1.股息红利所得=3000×30%=900(万元)

2.投资资产转让所得=2000-900-1000=100(万元)。

知识点：扣除原则和范围

2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013)

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

正确答案：B

某市一居民企业12月31日归还关联企业一年期借款本金l200万元，另支付利息费用90万元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元)，同期该企业向工商银行贷款1000万元，借款期1年，利息58万元。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.18

正确答案：B