2020年税务师《税法二》强化练习及答案（八）

一、单选题

1.2018 年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额 100 万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为 20 万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为( )万元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

2.下列关于国际税收的表述中，不正确的是( )。A.国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称B.国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础C.国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系D.国际税收的基本原则分为单一课税原则和受益原则两类

3.新加坡某银行将款项贷放给中国某公司使用，获得了 1 亿元利息。中国政府在对其征税时，税率最高为( )。

A.5%

B.7%

C.8%

D.10%

4.根据《中新税收协定》特许权使用费也可以在其发生的缔约国，按照该缔约国的法律征税。但是，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的( )。

A.5%

B.7%

C.8%

D.10%

二、多选题

1.下列有关税收抵免制度的表述中，正确的有(

A.境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免

B.税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额

C.若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损可以用以后年度境内盈利重复弥补

D.企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续 3 个纳税年度延续抵免E.如果企业境内未亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序

2.下列关于国际避税方法的表述中，正确的有( )。

A.跨国法人可以将其总机构或实际管理机构移居到低税区，避免成为高税国的居民纳税人，来降低整个公司的税收负担

B.企业可以通过跨国并购，将自己变成低税区企业的组成部分，实行税收从高税区到低税区的倒置

C.跨国公司集团可以通过内部转让价格处理关联交易，将费用和成本从高税区转移到低税区，将利润从低税区转移至高税区，以减轻整个集团的所得税

D.资本弱化是跨国公司进行国际避税的一个重要手段，跨国公司在高税国投资常利用这个手段进行避税E.利用信托转移财产，可以通过在避税港设立个人持股信托公司、受控信托公司和订立信托合同的方式实现

3.下列各项中属于国际避税方法的有( )。

A.选择有利的企业组织形式

B.利用资本弱化

C.利用税收协定

D.利用转让定价E.免税法

4.国际税法的原则包括( )。

A.优先征税原则

B.无差异原则

C.税收分享原则

D.税收公平原则E.独占征税原则

5.根据《中新税收协定》演艺人员和运动员条款的规定，下列属于演艺人员活动的有( )。

A.演艺人员从事的舞台艺术

B.演艺人员开展的电影宣传活动

C.演艺人员参加广告拍摄

D.演艺人员会议发言E.演艺人员参加企业剪彩

6.根据《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》的规定，下列机构属于规定的金融机构的有( )。

A.农村信用合作社

B.私募基金管理公司

C.信托公司

D.金融资产管理公司E.财务公司

三、计算题

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2018 年经营及分配状况如下：

(1)B 国企业所得税税率为 30%，预提所得税税率为 12%，丙企业应纳税所得总额 800 万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

(2)A 国企业所得税税率为 20%，预提所得税税率为 10%。乙企业应纳税所得总额(该应纳所得税总额已包含投资收益还原计算的间接税款)1000 万元，其中来自丙企业的投资收益为 100 万元，按照 12%的税率缴纳 B 国预提所得税 12 万元;乙企业在 A 国享受税收抵免后实际缴纳的税额 180 万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

(3)居民企业甲适用的企业所得税税率 25%，其中来自境内的应纳税所得额为 2400 万元。要求：根据以上资料，回答下列问题。

(1)满足持股条件适用间接抵免优惠政策企业包括( )。

A.乙

B.丙

C.乙和丙均满足

D.乙和丙均不满足

(2)企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额( )万元。

A.76

B.86

C.96

D.100.38

(3)企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额( )万元。

A.105

B.115

C.125

D.108

(4)企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免额( )万元。

A.105

B.115

C.125

D.108

2. 我国境内某居民企业(以下称该企业)在 A 国设立一分公司(以下称境外分公司)，2017年该企业境内应纳税所得额-14.29 万元，境外分公司税后所得 10 万元，已在该国缴纳企业所得税 4.29 万元。2018 年该企业境内应纳税所得额 30 万元，境外分公司税后所得 14 万元，已在该国缴纳企业所得税 6 万元。该企业适用企业所得税税率 25%，境外分公司适用企业所得税税率 30%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

(1)2017 年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额为( )万元。

A.0

B.3.00

C.3.57

D.4.29

(2)2018 年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额为( )万元。

A.3.00

B.3.50

C.5.00

D.6.00

(3)2018 年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额为( )万元。

A.3.00

B.3.25

C.5.00

D.6.00

(4)2018 年度汇总纳税时，该企业实际应缴纳的企业所得税为( )万元。

A.6.50

B.7.50

C.8.25

D.9.00