2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案十一_第2页

11.根据个人所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有()。

A.劳务报酬所得B.特许权使用费所得

C.企事业单位的承包、承租经营所得D.财产转让所得

【答案】AB

【解析】(1)选项AB：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用：每次收入不超过4000元的减除费用800元，每次收入在4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;(2)选项C：企事业单位的承包、承租经营所得以某一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要费用是指按月减除2000元;(3)选项D：财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

12.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有()。

A.特许权使用费所得B.利息、股息、红利所得

C.稿酬所得D.财产租赁所得

【答案】ABCD

【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收

13.个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括()。

A.华侨和港澳台同胞

B.在我国工作的外籍专家

C.在国外工作的中国公民

D.在外商投资企业工作的中方人员

【答案】ABC

【解析】附加减除费用适用的范围和标准：

①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。

②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。

③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。

④华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。

⑤财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。

14.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述准确的是()。

A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费

C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

【答案】BD

【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

15.2009年1月王某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2009年12月王某以80万元的价格购买另一处住房。下列处理准确的有()。

A.全部退还纳税保证金

B.退还纳税保证金4万元

C.退还纳税保证金5万元

D.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库

【答案】BD

【解析】个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相对应退还纳税保证金。退还纳税保证金=80÷100×5=4(万元)。

16..关于个人所得税的纳税地点，下列表述准确的()。

A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税

B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税

C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税

D.个体工商户在住所所在地主管税务机关申报

【答案】AB

【解析】选项C，纳税人在两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在一地税务机关申报纳税。选项D，个体工商户在实际经营所在地主管税务机关申报

17.以下关于离婚析产房征税规定准确的是()。

A.个人因离婚分割夫妻双方共有房屋产权而办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税

B.个人因离婚分割夫妻双方共有房屋产权而办理房屋产权过户手续，要根据房屋是否满5年等情况确定是否征收个人所得税

C.个人转让离婚析产房屋所取得的收入一律免征个人所得税

D.个人转让离婚析产房屋所取得的收入，符合家庭生活自用五年以上住房的，能够申请免征个人所得税

【答案】AD

【解析】

征免状况具体行为及解释

不征税通过离婚析产方式分割属于共同财产的房屋产权而办理过户手续

免税个人转让生活自用5年以上一套离婚析产房屋的

征税个人转让离婚析产房屋取得的收入(不属于免税的范围的)，允许扣除其相对应的财产原值和合理费用后，余额按照20%的税率缴纳个人所得税;其相对应的财产原值，为房屋初次购置全部原值和相关税费之和乘以转让者占房屋所有权的比例

18.以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有()。

A.个人转让债券取得的所得

B.个人转让住房取得的所得

C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得

D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得

【答案】ABC

【解析】作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”所得项目缴纳个人所得税。

19.下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有()。

A.个人取得的特许权经济赔偿收入

B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入

C.作家公开拍卖自己写作时使用过的金笔的收入

D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心取得的剧本使用费收入

【答案】ABD

【解析】C属于财产转让所得项目

20.关于个人独资企业和合伙企业征收个人所得税的管理方法，下列表述不准确的是()。

A.投资者兴办的企业中含有合伙性质的，投资者应向经常居住地主管税务申报纳税，办理汇算清缴

B.实行核定征收的个人独资企业经营多业的，无论经营项目是否单独核算，均应该根据主营项目确定其适用的应税所得率

C.个人合伙企业在年度中间分立时，投资者理应在停止生产经营之日起30日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴

D.合伙企业投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》和《合伙企业投资者个人所得税汇总申报表》

【答案】ACD

【解析】选项A，但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地，并在5年内不得变更;选项C，个人合伙企业在年度中间分立时，投资者理应在停止生产经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期的个人所得税汇算清缴;选项D，投资者在预缴个人所得税时，应向主管税务机关报送《个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表》，并附送会计报表。