2020年税务师考试《税法二》精选习题及参考答案四

一、单项选择题

1.下列各项中，应按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税的是( )。

A.独生子女补贴

B.托儿补助费

C.差旅费津贴

D.单位以误餐补助名义发给职工的补助

【答案】D

【解析】根据我国目前个人收入的构成情况，规定对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。

2.合伙企业的个人投资者以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按( )征收个人所得税。

A.工资、薪金所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.利息、股息、红利所得

【答案】B

【解析】个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税。

3.下列各项中，不属于“特许权使用费所得”的是( )。

A.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得

B.作者将自己的书画作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得

C.个人取得特许权的经济赔偿收入

D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

【答案】B

【解析】选项B：按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。

4.下列各项中，按“经营所得”税目缴纳个人所得税的是( )。

A.个人独资企业的投资者以独资企业资金进行个人消费

B.股份制企业以盈余公积转增股本，个人股东获利部分

C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费

D.股份制企业的个人投资者从该企业借款，在纳税年度终了后既不归还又不用于企业生产经营的

【答案】A

【解析】选项BCD：按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税。

5.中国公民张某将一套闲置住房出租给李某居住，按照市场价格每月收取租金5000元，假定不考虑其他税费，张某每月租金收入应缴纳个人所得税( )元。

A.840

B.400

C.420

D.800

【答案】B

【解析】个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起，暂减按10%的税率征收个人所得税。张某每月租金收入应缴纳个人所得税=5000×(1-20%)×10%=400(元)。

6.美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2019年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2019年约翰在中国境内工作天数为( )天。

A.109

B.115

C.111

D.113

【答案】D

【解析】在境内工作天数包括其在境内的实际工作日以及境内工作期间在境内、境外享受的公休假、个人休假、接受培训的天数。在境内、境外单位同时担任职务或者仅在境外单位任职的个人，在境内停留的当天不足24小时的，按照“半天”计算境内工作天数。2019年约翰在中国境内工作天数=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。

7.张某是一名资深股民。因持有年初购入的A上市公司股票，取得股息5万元，年末将所持有的A公司股票全部转让，取得转让所得20万元;因持有年初购入的B非上市公司股权，取得股息8万元，当即通过当地公益性社会组织向贫困地区捐赠3万元。针对上述所得，张某需缴纳个人所得税( )万元。

A.1.12

B.1.62

C.2.12

D.5.62

【答案】B

【解析】境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税，所以转让A公司股票取得的20万元所得，无须缴税;持有A公司股票的时间大于1个月小于1年，所以就A公司股息应缴纳个人所得税=5×50%×20%=0.5(万元);公益性捐赠的税前扣除限额=8×30%=2.4(万元)，就B公司股息应缴纳个人所得税=(8-2.4)×20%=1.12(万元);张某共需要缴纳个人所得税=0.5+1.12=1.62(万元)。

8.外籍人士杰克在中国境内无住所。由于工作需要杰克2019年3月1日来华，5月28日离开。境内企业每月支付杰克工资12000元，境外企业每月支付杰克工资15000元。则杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税( )元。

A.354.52

B.490

C.2380.32

D.2990

【答案】A

【解析】在一个纳税年度内，在境内累计居住不超过90天的非居民个人，仅就归属于境内工作期间并由境内雇主支付或者负担的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。当月工资薪金收入额=当月境内外工资薪金总额×(当月境内支付工资薪金数额÷当月境内外工资薪金总额)×(当月工资薪金所属工作期间境内工作天数÷当月工资薪金所属工作期间公历天数)=(12000+15000)×12000÷(12000+15000)×27.5÷31=10645.16(元)，杰克2019年5月份应在中国缴纳个人所得税=(10645.16-5000)×10%-210=354.52(元)。

9.中国公民李某2019年1月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入4000元。就全年一次性奖金收入李某选择单独计税，李某就全年一次性奖金缴纳的个人所得税为( )元。

A.15

B.1080

C.3390

D.6390

【答案】B

【解析】居民个人取得全年一次性奖金，符合规定的，在2021年12月31日前，可以选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。36000÷12=3000(元)，查找“月度税率表”，确定税率为3%，李某就全年一次性奖金缴纳的个人所得税=36000×3%=1080(元)。

10.中国居民张某为境内上市公司的职员，张某2019年12月份取得第四季度的季度奖金10000元，同时取得全年一次性奖金50000元，则张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税为( )元。(已知，就全年一次性奖金收入张某选择单独计税)

A.4790

B.5895

C.5790

D.13840

【答案】A

【解析】季度奖金不属于全年一次性奖金。判断张某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：50000÷12=4166.67(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为210元，张某12月份取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=50000×10%-210=4790(元)。

11.中国公民张某任国内某上市公司高级工程师，公司于2017年实施股票期权计划，2017年1月张某获得公司授予的股票期权4000份(该期权不可公开交易)，授予价格为每份6元。当日公司股票的收盘价为7.86元。2019年2月1日，张某对上述4000份股票期权实施行权，当日公司股票收盘价为9.6元。则张某行权应缴纳个人所得税( )元。

A.432

B.208.8

C.223.2

D.2595

【答案】A

【解析】居民个人取得股票期权在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。张某行权应缴纳个人所得税=(9.6-6)×4000×3%=432(元)。

12.根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是( )。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂免征收个人所得税

B.个人转让股票时，按照先进先出的原则计算持股期限，即证券账户中先取得的股票视为先转让

C.对个人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息红利，持股时间自解禁日起计算

D.对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税

【答案】A

【解析】选项A：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额征收个人所得税。

13.根据个人所得税的有关规定，在计算个体工商户的生产、经营所得时，下列费用准予在个人所得税税前据实扣除的是( )。

A.个人所得税税款

B.向金融企业借款的利息支出

C.为从业人员缴纳的补充养老保险费

D.生产经营与家庭生活混用难以分清的费用

【答案】B

【解析】选项A：不得在税前扣除。选项C：个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。选项D：个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

14.中国公民李某为某事业单位的职员，2019年2月办理了提前退休手续，取得一次性补贴收入360000元，李某办理提前退休手续至法定退休年龄之间共计2年。李某就该笔收入应缴纳个人所得税( )元。

A.18960

B.19080

C.43080

D.58080

【答案】A

【解析】应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数=[(360000÷2-60000)×10%-2520]×2=18960(元)。

15.中国公民张某于2017年使用住房公积金个人住房贷款为本人购买中国境内住房，每月支付住房贷款利息2500元;2019年3月为改善家庭生活环境，张某使用商业银行个人住房贷款购买第二套住房，每月支付住房贷款利息4000元。已知张某妻子名下无房产，且张某及其妻子约定，住房贷款利息支出专项附加扣除由张某扣除。2019年张某申报缴纳个人所得税时，可以扣除的住房贷款利息支出为( )元。

A.12000

B.24000

C.30000

D.78000

【答案】A

【解析】纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。张某2019年可以扣除的住房贷款利息支出=1000×12=12000(元)。