2020年税务师考试《税法二》综合分析训练（三）

【综合分析题】某县化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2018年生产经营情况如下：

(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，销项税额合计为1053.05万元，对应的销售成本为2240万元。

(2)6月将自产化妆品销售给本企业职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款合计2200万元、增值税合计363万元;12月购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得普通发票，注明金额150万元。

(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

(6)取得国债利息收入160万元。

(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理范围)，实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

(8)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元，通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。

(其他相关资料：该企业生产的化妆品为高档化妆品，适用的消费税税率为15%，该企业当年缴纳除消费税、城建税及附加外其他准予在企业所得税前扣除的相关税费为1080.75万元;相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.2018年企业缴纳的下列税费，正确的是( )。

A.全年应缴纳增值税698.05万元

B.全年应缴纳消费税1965万元

C.全年应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加266.31万元

D.全年可直接在企业所得税前扣除的税费为2929.36万元

【答案】A

【解析】应缴纳增值税=1053.05+50×16%-363=698.05(万元);

应缴纳消费税=(6500+50)×15%=982.5(万元);

应缴纳城建税、教育费附加和地方教育附加=(698.05+982.5)×(5%+3%+2%)=168.06(万元);

可直接在企业所得税税前扣除的税费=982.5+168.06+1080.75=2231.31(万元)。

2.2018年该企业实现的会计利润为( )万元。

A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

【答案】B

【解析】会计利润=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69(万元)。

3.下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有( )。

A.支付的广告费230万元

B.支付银行借款的逾期罚息20万元

C.支付新技术开发费100万元

D.支付给贫困山区的捐赠款70万元

【答案】ABC

【解析】企业捐赠支出税前扣除的限额=498.69×12%=59.84(万元)，实际发生了70万元，超过限额，所以不能全额扣除，只能扣除59.84万元;广告费扣除限额=(6500+50)×30%=1965(万元)，实际发生了230万元，可以据实扣除。

4.计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的有( )。

A.实际发生的职工福利费无须调整应纳税所得额

B.实际发生的业务招待费应调增应纳税所得额32万元

C.实际发生的职工工会经费应调增应纳税所得额2万元

D.实际发生的职工教育经费应调增应纳税所得额9万元

【答案】ACD

【解析】职工教育经费扣除限额=200×8%=16(万元)，实际发生了25万元，需要调增应纳税所得额9万元;职工福利费扣除的限额=200×14%=28(万元)，实际发生了20万元，不需要调整应纳税所得额;职工工会经费扣除限额=200×2%=4(万元)，实际发生了6万元，需要调增应纳税所得额2万元;业务招待费扣除限额=(6500+50)×5‰=32.75(万元)，实际发生额的60%=80×60%=48(万元)，两者比较，可以税前扣除的业务招待费为32.75万元，应调增应纳税所得额=80-32.75=47.25(万元)。

5.2018年该企业的应纳税所得额是( )万元。

A.360.1

B.374.84

C.382.3

D.385.1

【答案】A

【解析】可以加计扣除的新技术开发费用=100×75%=75(万元)。应纳税所得额=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-75=360.1(万元)。

6.2018年该企业应缴纳企业所得税( )万元。

A.75.03

B.78.71

C.81.28

D.96.28

【答案】A

【解析】2018年该企业应纳企业所得税=360.1×25%-150×10%=75.03(万元)。