2020年税务师考试《税法二》综合分析训练（二）

【综合分析题】中国公民李某在某省会城市的甲生产企业任职，2019年取得的收入情况如下：

(1)每月工资收入16000元，李某自行负担的符合规定标准的三险一金合计为1500元。

(2)擅长写作的李某于当年5月出版一本短篇小说，取得稿酬50000元。

(3)由于李某表现优异，甲生产企业11月以120万元的价格向其出售一套80平方米的住房，房屋的市场价格为200万元，该住房系甲生产企业2015年以150万元的价格购置。

(其他相关资料：李某利用工作之余接受专业技术人员职业资格继续教育并于当年3月取得相关证书，为接受继续教育所发生的支出为5000元;由于没有住房，李某每月需要支付租金2000元;8月份由于生病，扣除医保报销后李某负担符合规定的医药费20000元，李某已向甲公司提供有关信息并依法要求办理专项附加扣除)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

1.下列关于甲生产企业预扣预缴李某工资时可以扣除项目的表述中，正确的有( )。

A.可以扣除法定减除费用5000元/月

B.由于在省会城市，所以住房租金支出每月可以扣除1500元

C.由于在省会城市，所以住房租金支出每月可以扣除1200元

D.由于在省会城市，所以住房租金支出每月可以扣除1000元

E.符合规定标准的三险一金属于专项扣除，可据实扣除

【答案】ABE

【解析】选项A：法定减除费用5000元/月可以扣除;选项BCD：由于在省会城市，所以住房租金支出每月可以扣除1500元;选项E：符合规定标准的三险一金属于专项扣除，可据实扣除。

2.李某1月被预扣预缴的个人所得税为( )元。

A.210

B.240

C.250

D.300

【答案】B

【解析】1月：累计预扣预缴应纳税所得额=16000-5000-1500-1500=8000(元)

甲公司1月应预扣预缴税额=8000×3%=240(元)。

3.李某3月被预扣预缴的个人所得税为( )元。

A.180

B.132

C.150

D.200

【答案】B

【解析】2月：累计预扣预缴应纳税所得额=16000×2-5000×2-1500×2-1500×2=16000(元)

甲公司2月应预扣预缴税额=16000×3%-240=240(元)

3月：累计预扣预缴应纳税所得额=16000×3-5000×3-1500×3-1500×3-3600=20400(元)

甲公司3月应预扣预缴税额=20400×3%-240-240=132(元)。

4.李某取得稿酬所得被预扣预缴的个人所得税为( )元。

A.4200

B.6000

C.8000

D.5600

【答案】D

【解析】预扣预缴应纳税所得额=50000×(1-20%)×70%=28000(元)

应预扣预缴税额=28000×20%=5600(元)。

5.甲生产企业低价向李某出售住房，李某应缴纳的个人所得税为( )元。

A.46800

B.56700

C.58590

D.65200

【答案】C

【解析】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合规定的，不并入当年综合所得。

(1500000-1200000)÷12=25000(元)，适用税率为20%，速算扣除数为1410元，张某应缴纳的个人所得税=(1500000-1200000)×20%-1410=58590(元)。

6.李某综合所得的应纳税所得额为( )元。

A.138400

B.120400

C.115400

D.183200

【答案】C

【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，李某个人负担20000元，其中5000元的部分，应该在汇算清缴时申报扣除。

应纳税所得额=[16000×12+50000×(1-20%)×70%]-60000-1500×12-1500×12-3600-5000=115400(元)。