2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案8

一、单项选择题

1.2019年2月10日，A国某运输公司的一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为44776.12千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款，已知船舶净吨位超过10000净吨但不超过50000净吨、执照期限为30日的普通税率为4.6元/净吨，优惠税率为3.3元/净吨。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税为( )元。

A.138000

B.99000

C.49500

D.69000

【答案】C

【解析】拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，拖船应按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税。该拖船负责人应缴纳船舶吨税=44776.12×0.67×3.3×50%=49500(元)。

2.下列关于船舶吨税的说法中，错误的是( )。

A.拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款

B.船籍国(地区)与人民共和国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶，适用优惠税率

C.吨税由税务机关负责征收

D.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

【答案】C

【解析】选项C：吨税由海关负责征收。

3.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起( )日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。

A.5

B.15

C.20

D.30

【答案】B

【解析】应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起至缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的税款滞纳金。

二、多项选择题

1.下列船舶中，免征船舶吨税的有( )。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币100元的船舶

E.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

【答案】ACE

【解析】选项B：非机动船舶(不包括非机动驳船)免征船舶吨税;选项D：应纳税额在人民币50元以下的船舶免征船舶吨税

2.在吨税执照期限内，下列各项中，属于海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的情形的有( )。

A.避难，并不上下客货

B.防疫隔离，并不上下客货

C.军队征用

D.修理，并不上下客货

E.自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

【答案】ABCD

【解析】选项E：免征船舶吨税。

3.下列关于船舶吨税征收管理的表述不正确的有( )。

A.吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

B.海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款

C.应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照失效

D.应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照失效

E.吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当补税

【答案】CDE

【解析】选项C：应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，吨税执照继续有效。应税船舶办理出入境手续时，应当提供船舶经过修理、改造的证明文件。选项D：应税船舶在吨税执照期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，吨税执照继续有效。选项E：吨税执照在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发吨税执照副本，不再补税。