2020年税务师考试《税法二》备考试题及答案6

一、单项选择题

1.国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中( )是普遍采用的方法。

A.免税法

B.税收饶让

C.扣除法

D.抵免法

【答案】D

【解析】国际上居住国政府可选择采用免税法、抵免法、税收饶让、扣除法和低税法等方法，减除国际重复征税，其中抵免法是普遍采用的方法。

2.双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是( )。

A.永久性住所;国籍;重要利益中心;习惯性居处

B.重要利益中心;国籍;习惯性居处;永久性住所

C.习惯性居处;永久性住所;国籍;重要利益中心

D.永久性住所;重要利益中心;习惯性居处;国籍

【答案】D

【解析】双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)习惯性居处;(4)国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。

3.根据约束税收管辖权的国际惯例的相关规定，下列不属于自然人居民身份判定标准的是( )。

A.权利使用地标准

B.居所标准

C.停留时间标准

D.住所标准

【答案】A

【解析】自然人居民身份的判定标准包括住所标准、居所标准、停留时间标准。

4.下列各项中，不属于国际避税方法的是( )。

A.选择有利的企业组织形式

B.利用避税港中介公司

C.转让定价调整

D.利用信托转移财产

【答案】C

【解析】选项C：属于国际反避税基本方法。

5.自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算，或者不按国(地区)别汇总计算其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，( )年内不得改变。

A.3

B.4

C.5

D.10

【答案】C

【解析】自2017年1月1日起，企业可以选择按国(地区)别分别计算[分国(地区)不分项]，或者不按国(地区)别汇总计算[不分国(地区)不分项]其来源于境外的应纳税所得额，并按照规定税率分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，5年内不得改变。

6.发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费，可以在该缔约国另一方征税;也可以在其发生的缔约国照章征税，如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的( )。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

【答案】A

【解析】如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民，则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于国际税法原则的有( )。

A.单一课税原则

B.优先征税原则

C.国际税收中性原则

D.独占征税原则

E.税收分享原则

【答案】BDE

【解析】(1)国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则;(2)国际税法原则包括优先征税原则、独占征税原则、税收分享原则和无差异原则等。

2.根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为( )三类。

A.地域管辖权

B.居民管辖权

C.公民管辖权

D.法人管辖权

E.销售地管辖权

【答案】ABC

【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权三类。

3.判定一个公司是否属于一国法人居民的一般判定标准包括( )。

A.注册地标准

B.总机构所在地标准

C.控股权标准

D.主要营业活动所在地标准

E.法人永久居住地标准

【答案】ABCD

【解析】判定一个公司(或企业、单位)是否属于一国的法人居民，一般有下列标准：(1)注册地标准;(2)实际管理机构与控制中心所在地标准;(3)总机构所在地标准;(4)控股权标准;(5)主要营业活动所在地标准。

4.下列各项中，属于国际反避税措施的有( )。

A.防止通过纳税主体国际转移进行国际避税

B.防止通过纳税客体实现国际转移进行国际避税

C.防止利用避税地避税

D.加强税收多边合作

E.利用资本弱化避税

【答案】ABCD

【解析】选项E：属于国际避税方法。

5.根据国际税收合作的有关规定，有关税收情报的保密的说法，正确的有( )。

A.税收情报一般应确定为秘密级

B.在确定密级时，应同时确定保密期限

C.绝密级情报保密期限一般为25年

D.机密级情报保密期限一般为20年

E.秘密级情报保密期限一般为10年

【答案】ABDE

【解析】选项C：绝密级情报保密期限一般为30年。