2020年税务师考试《税法二》精选习题及答案6

一、单项选择题

1.根据车船税的相关规定，下列说法错误的是( )。

A.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围

B.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶都不属于车船税的征收范围

C.在单位内部场所行驶的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围

D.在单位内部场所作业的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围

【答案】B

【解析】选项B：属于车船税的征收范围。

2.根据车船税的相关规定，车辆的具体适用税额由( )依照规定的税额幅度和国务院的规定确定。

A.省、自治区、直辖市人民政府

B.省、自治区、直辖市税务机关

C.车船管理部门

D.国家税务总局

【答案】A

【解析】车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

3.下列关于车船税计税单位的说法中，不正确的是( )。

A.乘用车以每辆为计税单位

B.货车以每辆为计税单位

C.机动船舶以净吨位每吨为计税单位

D.游艇以艇身长度每米为计税单位

【答案】B

【解析】货车以整备质量每吨为计税单位。

4.以下车辆中不属于专用作业车的是( )。

A.消防车

B.高空作业车

C.混凝土泵车

D.救护车

【答案】D

【解析】车船税税目税额表中的专用作业车，是指对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用作业车。

5.车辆因质量问题发生退货时可照章申请退还车船税，退货月份以( )为准。

A.申请退还的当月

B.申请退还的次月

C.退货发票所载日期的当月

D.退货发票所载日期的次月

【答案】C

【解析】已纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或经销商的，纳税人可以向税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。

6.某企业2018年年初拥有纯电动商用车2辆，非插电式混合动力汽车3辆，汽车核定载客人数均为9人;机动船舶5艘，每艘净吨位2000吨;非机动驳船6艘，每艘净吨位1800吨;当地规定9人载客汽车车船税年税额为400元/辆，机动船舶净吨位201吨至2000吨的，车船税年税额为每吨4元。则该企业当年应缴纳车船税( )元。

A.62000

B.62200

C.62600

D.63600

【答案】B

【解析】纯电动商用车免征车船税;非插电式混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该企业当年应缴纳车船税=3×400×50%+2000×4×5+1800×4×50%×6=62200(元)。

二、多项选择题

1.下列各项属于车船税征税范围的有( )。

A.自行车

B.三轮摩托车

C.非机动驳船

D.客货两用车

E.电车

【答案】BCDE

【解析】选项A：非机动车辆不属于车船税的征税范围。

2.下列各项不属于车船税征税范围的有( )。

A.经批准临时入境的美国车船

B.经批准临时入境的英国的车船

C.境内单位出租到境外的船舶

D.境内个人出租到境外的船舶

E.境内单位租入的外国籍船舶

【答案】ABE

【解析】选项CD：境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。

3.根据车船税法的有关规定，下列各项中，属于车船税的立法原则的有( )。

A.筹集地方财政资金，支持交通运输事业的发展

B.加强对车船使用的管理，促进车船的合理配置

C.调节财富分配，体现社会公平

D.统一各类企业的车船税制

E.适当提高税额标准

【答案】ABC

【解析】选项DE：属于车船税法出台的意义。

4.下列关于车船税应纳税额计算的表述中，正确的有( )。

A.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算

B.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税

C.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，不再向车辆登记地的税务机关缴纳车辆车船税

D.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，对新承受方征税，但对原纳税人不予退税

E.税务机关出具免税证明和完税凭证的船舶，海事管理机构对免税和完税船舶不代征车船税

【答案】CE

【解析】选项A：购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;选项B：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税;选项D：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

5.下列关于车船税的说法中，正确的有( )。

A.车船税实行定额税率

B.车船税按季申报，分月计算

C.海事管理机构在依法履行委托代征税款职责时，纳税人不得拒绝

D.在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，但不能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的税务机关缴纳车辆车船税

E.拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税

【答案】ACE

【解析】选项B：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳;选项D：在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，不再向车辆登记地的税务机关缴纳车辆车船税。

6.根据车船税的有关规定，下列车船中，属于免征车船税的有( )。

A.拖船

B.节能汽车

C.纯电动商用车

D.非机动驳船

E.武装警察部队专用车

【答案】CE

【解析】选项AD：拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算车船税;选项B：对节能汽车，减半征收车船税。

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