2020年税务师考试《税法二》练习及答案（一）

赵某2018年1月31日将自有住房出租，当月交付使用，每月收入不含税租金5000元，赵某2018年应缴纳房产税(　)元。

A.2200

B.2400

C.6600

D.7200

『正确答案』A

『答案解析』个人出租住房减按4%的税率计征房产税。

赵某2018年应缴纳房产税=5000×11×4%=2200(元)

下列关于房产税纳税人的税法，正确的是(　)。

A.产权出典的，由出典人缴纳房产税

B.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税

C.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税

D.无论产权所有人是否在房屋所在地，均由产权所有人缴纳房产税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，产权出典的，由承典人纳税;选项C，纳税单位无租使用免税单位房产的，由纳税单位代为缴纳房产税;选项D，产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。

根据房产税相关规定，下列房产可免征房产税的有(　)。

A.按政府规定价格出租的公有住房

B.公园内的照相馆用房

C.饮水工程运营管理单位自用的生产用房

D.施工期间为基建工地服务的临时性办公用房

E.市文工团的办公用房

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，应征收房产税。

下列出租住房的行为，不分用途一律减按4%的税率征收房产税的是(　)。

A.个人出租在城市的住房

B.企业出租在农村的住房

C.事业单位出租在县城的住房

D.社会团体出租在工矿区的住房

『正确答案』A

『答案解析』对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。农村居民住房不属于房产税的征税范围。

2018年4月，甲公司以原值500万元、已计提折旧200万元的房产对乙公司投资，甲公司每月收取固定利润1.5万元(不含增值税)，4月底乙公司办妥房产过户手续。甲公司所在地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2018年甲公司该房产应缴纳房产税(　)万元。

A.2.58

B.2.34

C.2.82

D.3.04

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳房产税=500×(1-20%)×1.2%×4÷12+1.5×8×12%=3.04万元

下列关于房产税的说法中，正确的有(　)。

A.非营利性老年服务机构自用房产暂免征房产税

B.外商投资企业的自用房产免征房产税

C.企业办的技术培训学校自用的房产免征房产税

D.高校学生公寓免征房产税

E.中国铁路总公司所属铁路运输企业自用房产免征房产税

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，外商投资企业自用的房产，应缴纳房产税，没有免税规定。

某公司2018年购进一处房产，2019年5月1日用于投资联营，投资期3年，当年取得固定收入160万元，房产原值3000万元，扣除比例30%。2019年该公司应缴纳房产税(　)万元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

『正确答案』A

『答案解析』以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(万元)。

某企业2018年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元)，10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2018年该企业应缴纳房产税(　)元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10/12=3920(元)

某上市公司2018年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2018年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2019年该会所应缴纳房产税(　)万元。

A. 42 B. 48.72 C. 50.4 D. 54.6

『正确答案』B

『答案解析』房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

2019年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

2019年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。

A. 2000 B. 6400 C. 8000 D. 10000

『正确答案』D

『答案解析』房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)

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