2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（11）

(多选题)下列行为的工资所得，可采取按年计算、分月预缴方式征收个人所得税的有(　)。

A.远洋捕捞业

B.港口物流业

C.远洋运输业

D.海上石油作业

E.采掘业

『正确答案』ACE

『答案解析』为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业三个特定行业，对其职工取得的工资、薪金所得采取按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税。

(单选题)约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月支付工资折合人民币60000元。2009年10月约翰应缴纳个人所得税(　)元。

A.3186.16

B.3313.60

C.9558.47

D.9940.81

『正确答案』A

『答案解析』在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住不超过183日。

应纳税额=[(30000+60000-4800)×40%-10375]×30000÷(30000+60000)×12.5÷31=3186.16(元)

注：境内工作天数，离境当天，按半天计算，境内工作天数为31-13+0.5=18.5(天)

(单选题)某个体商户2015年为其从业人员实际发放工费105万元，业主领取劳动报酬20万元，2015年该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额为(　)万元。

A.3.15

B.5.25

C.1.05

D.7.35

『正确答案』B

『答案解析』税法规定，个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。该个体工商户允许税前扣除的从业人员补充养老保险限额=105×5%=5.25(万元)。

(单选题)根据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是(　)。

A.个体工商户为业主本人支付的商业保险金，可以在税前扣除

B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

C.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除

D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除;选项B，税收滞纳金不能扣除;选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

(单选题)2009年某个体工商户取得销售收入40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费;当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为(　)万元。

A.6.00

B.6.75

C.7.50

D.8.25

『正确答案』B

『答案解析』个体工商户年营业收入(销售收入)=40+5=45(万元)

广告费的扣除限额=销售收入×15%=45×15%=6.75(万元)

(单选题)2016年度某个人独资企业发生生产经营费用30万元，经主管税务机关审核，与其家庭生活费用无法划分，依据个人所得税的相关规定，该个人独资企业允许税前扣除的生产经营费用为(　)万元。

A.12

B.18

C.0

D.30

『正确答案』C

『答案解析』个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。

(多选题)下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有(　)。

A.个人独资企业计提的各种准备金不得税前扣除

B.个人独资企业用于家庭的支出不得税前扣除

C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除

D.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除

E.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，个人独资企业支付给环保部门的罚款，不得税前扣除。

【计算题】李先生与合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业甲，出资比例为5：5。2018年年初，李先生向其主管税务机关报送了2017年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证。该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2017年度的主营业务收入70万元，其他业务收入10万元，营业成本43万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，其中包括业务招待费1.35万元，营业外支出5万元，利润总额4万元。经税务部门审核，发现如下问题：

(1)合伙企业在2017年度给每位合伙人支付工资48000元，已列支。

(2)合伙企业年季度末向每名合伙人预付股利5000元，已列支。

(3)销售费用账户列支广告费2.5万元和业务宣传费0.5万元。

(4)其他业务收入是合伙企业甲从被投资企业分回的红利。

(5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商管理部门处以的罚款2万元。

李先生在B市另有乙合伙企业，按投资比例分得的2017年度应纳税所得6.4万元。经税务机关审核无调整事项。李先生选择从甲企业中扣除投资者费用。

根据以上资料回答下列问题：

(1)合伙企业甲可在税前列支的广告费和业务宣传费。

(2)甲的应纳税所得额。

(3)李先生2017年度全年应缴个人所得税。

『正确答案』

(1)广告费和业务宣传费：扣除限额=700000×15%÷10000=10.5(万元)，实际支出额低于限额，不需要调增应纳税所得额;

业务招待费：扣除限额=700000×0.5%=3500(元)PK1.35万元×60%后取其小为0.35万元，实际支出额为1.35万元，应调增所得额10000元。

可税前列支的广告费和业务宣传费为3万元，业务招待费3500元。

(2)甲合伙企业应纳税所得额=40000+48000×2+5000×4×2+10000+20000-100000=106000(元)

(3)李先生在甲企业生产经营所得应纳税所得额=106000×50%-3500×12=11000(元)

2017年度汇总计算的应纳税所得额=6.4+1.1=7.5(万元)

全年应缴税额=7.5×30%-0.975+10×50%×20%=2.275(万元)

(单选题)王某根据劳务合同的规定，取得税后劳务报酬30000元。在不考虑其他税费的情况下，王某该项劳务报酬应缴纳个人所得税(　)元。

A.3823.5

B.4794.5

C.5032.12

D.6842.11

『正确答案』D

『答案解析』应纳税所得额=[(30000-2000)×(1-20%)]÷76%=29473.684(元)

应缴纳个人所得税=29473.684×30%-2000=6842.11(元)

(单选题)2010年中国公民刘某出版长篇小说，2月份收到预付稿酬10000元，4月份小说正式出版收到稿酬20000元;10月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入折合人民币90000元，并已按该国税法规定缴纳了个人所得税折合人民币10000元。刘某以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(　)元。

A.4480

B.4560

C.6080

D.7760

『正确答案』D

『答案解析』稿酬所得应缴纳个人所得税=(10000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)

特许权使用费在我国应该缴纳的个人所得税=90000×(1-20%)×20%-10000=4400(元)

应缴纳个人所得税合计=3360+4400=7760(元)

(单选题)2010年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元，共支付手续费800元;11月份卖出10000份，每份卖价8.3元，共支付手续费415元;12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2010年以上收入应缴纳个人所得税(　)元。

A.977

B.940

C.697

D.437

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳个人所得税=(10000×8.3-10000×8-800÷2-415)×20%+2700×20%=977(元)

(单选题)中国公民李某2016年在A国取得劳务报酬50000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税8000元，取得偶然所得8000元，按A国税法规定缴纳了个人所得税2000元，李某当年在中国应补缴个人所得税(　)元。

A.600

B.1000

C.1600

D.2000

『正确答案』C

『答案解析』劳务报酬所得的抵免限额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)，偶然所得的抵免限额=8000×20%=1600(元)。

总的抵免限额是1600+10000=11600(元)，实际缴纳的税额是8000+2000=10000(万元)，所以需要补缴的税额是1600元。

(多选题)根据个人所得税规定，下列转让行为应被视为股权转让收入明显偏低的有(　)。

A.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的

B.申报的股权转让收入低于取得该股权所支付的价款和相关税费的

C.不具有合理性的无偿转让股权

D.申报的股权转让收入低于相同或相似条件下同行业的企业股权转让

E.被投资企业拥有土地使用权等资产的个人申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额20%的转让

『正确答案』ABCD

『答案解析』符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：

(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的;

(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(6)主管税务机关认定的其他情形。

(单选题)2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7.5元/股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为(　)元。

A.35000

B.47500

C.50000

D.57500

『正确答案』B

『答案解析』应纳税所得额=(股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价)÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×(本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数)=(4+7.5)÷2×10000-50000×(10000÷50000)=47500(元)