2019年税务师考试《税法二》提升试题及解析（8）

【1】下列用地，可免征城镇土地使用税的是(　)。

A.军队家属的院落用地

B.国家机关的办公用地

C.企业的内部道路绿化用地

D.房地产公司开发写字楼用地

『正确答案』B

『答案解析』国家机关、人民团体、军队单位本身的办公用地和公务用地免征城镇土地使用税。

【2】根据城镇土地使用税纳税人的相关规定，下列说法正确的有(　)。

A.个人拥有土地使用权的，以个人为纳税人

B.土地使用权出租的，以承租人为纳税人

C.土地使用权属共有的，以共有各方为纳税人

D.土地使用权属未确定的，以实际使用人为纳税人

E.单位拥有土地使用权的，以单位为纳税人

『正确答案』ACDE

『答案解析』凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳;(2)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;(3)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。选项B，土地使用权出租的，以出租方为纳税人。

【3】某公司2016年3月通过挂牌取得一宗土地，土地出让合同约定2016年4月交付，土地使用证记载占地面积为6000平方米。该土地年税额4元/平方米，该公司应缴纳城镇土地使用税(　)元。

A.24000

B.20000

C.18000

D.16000

『正确答案』D

『答案解析』税法规定，通过招标、拍卖、挂牌方式取得的建设用地，不属于新征用的耕地，纳税人应按照规定从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税。

该公司应缴纳城镇土地使用税=6000×4×8÷12=16000(元)。

【4】下列用地，可以免征城镇土地使用税的是(　)。

A.企业内道路占用的土地

B.人民法院的办公楼用地

C.公园的照相馆经营用地

D.军队的家属院落用地

『正确答案』B

『答案解析』选项A，企业内道路占用的土地，要征收城镇土地使用税，没有免税规定;选项C，公园供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地，免征城镇土地使用税，公园中附设的营业场所，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地，应征收城镇土地使用税;选项D，军队本身的办公用地和公务用地，免征城镇土地使用税，军队的家属院落用地，不免税。

【5】下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.企业的绿化用地免征城镇土地使用税

B.港口的码头用地免征城镇土地使用税

C.事业单位的业务用地免征城镇土地使用税

D.农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;选项C，对事业单位本身的业务用地，免征城镇土地使用税;选项D，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免税，对农业生产单位的办公用地，应照章征税。

【6】下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的说法，正确的有(　)。

A.购置新建商品房，自签订房屋销售合同的次月起计征城镇土地使用税

B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

C.以出让方式取得土地使用权，应由受让方从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

D.购置存量房，自房产权属登记机关签发房屋权属证书的次月起计征城镇土地使用税

E.通过拍卖方式取得建设用地(不属新征用耕地)，应从合同约定的交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』购置新建商品房，自房屋交付使用的次月起，缴纳城镇土地使用税。

【7】下列关于城镇土地使用税的说法正确的有(　)。

A.企业厂区内绿化用地免征城镇土地使用税

B.企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税

C.专门经营农产品的批发市场免征城镇土地使用税

D.对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，应征收城镇土地使用税

E.企业办的医院用地免征城镇土地使用税

『正确答案』BCDE

『答案解析』选项A，企业厂区以外绿化用地免征城镇土地使用税，厂区以内绿化用地，应照章征收城镇土地使用税。

【8】下列关于城镇土地使用税征收管理的说法，正确的有(　)。

A.城镇土地使用税按年计算、年终缴纳

B.纳税人新征的土地，自批准征用之日起60日内申报登记

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起缴纳城镇土地使用税

E.纳税人购置存量房，自房地产权属机关登记签发房屋权属证书的次月起缴纳城镇土地使用税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，城镇土地使用税按年计算，分期缴纳;选项B，纳税人新征的土地，自批准征用之日起30日内申报登记。

【9】某盐场2017年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2017年应缴纳的城镇土地使用税为(　)元。

A.14000　　B.49000　　C.56000　　D.140000

『正确答案』B

『答案解析』企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0.7=49000(元)。

【10】甲企业位于某经济落后地区，2016年12月取得一宗土地的使用权(未取得土地使用证书)，2017年1月已按1500平方米申报缴纳城镇土地使用税。2017年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。已知该地区适用每平方米0.9元～18元的固定税额，当地政府规定的固定税额为每平方米0.9元，并另按照国家规定的最高比例降低税额标准。则该企业2017年应该补缴的城镇土地使用税为(　)。

A.0元　　B.315元　　C.945元　　D.1260元

『正确答案』B

『答案解析』经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。应补缴的城镇土地使用税=(2000-1500)×0.9×(1-30%)=315(元)

【11】【问题】

(1)乙企业应缴纳契税(　)万元。

(2)2018年甲企业应纳土地使用税(　)元。

(3)有限责任公司2019年应缴纳土地使用税(　)元。

(4)有限责任公司于2018～2019年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税(　)。

2018年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：

(注：A市城镇土地使用税年税额8元∕平方米，B地城镇土地使用税年税额2.5元∕平方米，契税税率均为3%。)

(1)2018年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。

『正确答案』乙企业应缴纳契税=10000000×3%=300000(元)(第1题答案)

甲企业2018年土地使用税=9000×8÷12×4=24000(元)

有限公司2018～2019的契税=0+0

(2)2018年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。

『正确答案』

甲企业2018年应缴纳土地使用税=9000×8÷12×4+6000×8÷12×4=40000(元)(第2题答案)

有限公司2008～2009的契税=0+0

(3)2018年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款800万元。

『正确答案』有限公司2018～2019的契税=20000000×3%=600000(元)

有限公司2019年土地使用税=24000×8=192000(元)

(4)2019年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房;并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。

『正确答案』

2018～2019的契税=20000000×3%+(40000000+10000000)×3%=2100000(元)(第4题答案)

2019年应缴纳土地使用税=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9=246375

(5)2019年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。

『正确答案』

2019年应缴纳土地使用税=24000×8+(24000+5000)×2.5÷12×9+6000×8÷12×8=278375(元)(第3题答案)