2019年税务师考试《税法二》备考精选练习11

【多选题】下列收入中，属于企业所得税规定的“其他收入”范围的有( )。

A.违约金收入

B.股息收入

C.债务重组收入

D.确实无法偿付的应付款项

E.逾期未退的包装物押金收入

【答案】ACDE

【解析】选项B：属于股息、红利等权益性投资收益。

【多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

【答案】BCD

【解析】特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

【多选题】企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售，计征企业所得税的有( )。(2015年)

A.将资产用于对外捐赠

B.将资产用于交际应酬

C.将资产用于职工奖励

D.改变资产的性能

E.改变资产形状

【答案】ABC

【解析】选项DE，改变资产的形状、结构或性能，资产的所有权并未发生转移，属于内部处置资产，无需视同销售计征企业所得税。

【单选题】依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是( )。

A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

C.销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【答案】B

【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

【单选题】下列收入中，属于企业所得税法规定的不征税收入的是(

A.事业单位收到的财政拨款收入

B.外贸企业收到的出口退税款收入

C.企业取得的国债利息收入

D.企业收到地方政府未规定专项用途的税收返还款收入

【答案】A

【解析】收入总额中的下列收入为不征税收入：

(1)财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规定的其他不征税收入。

【单选题】符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

【答案】C

【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【单选题】依据企业所得税的相关规定，企业接收县政府以股权投资方式投入的国有非货币性资产，应确定的计税基础是( )。

A.政府确定的接收价值

B.该资产的公允价值

C.该资产的账面净值

D.该资产的账面原值

【答案】A

【解析】县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

【单选题】2017年6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元，进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%(经税务机构认可)，税法规定该设备按直线法折旧年限为10年。在计算应纳税所得额时，该安全设备折旧费应调整的金额是( )万元。

A.18.40

B.33.25

C.36.80

D.43.01

【答案】A

【解析】会计上计提的折旧=400×(1-8%)÷5÷12×6=36.8(万元)

所得税允许扣除的折旧=400×(1-8%)÷10÷12×6=18.4(万元)

所以，安全设备折旧费影响应纳税所得额的调增额为18.4万元(36.8-18.4)。

【多选题】依据企业所得税的相关规定，下列支出可作为长期待摊费用进行税务处理的有( )。

A.已提足折旧的固定资产的改建支出

B.未提足折旧的固定资产改建支出

C.融资租入固定资产的租赁费支出

D.经营租入固定资产的改建支出

E.固定资产的大修理支出

【答案】ADE

【解析】企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(2)租入固定资产的改建支出;

(3)固定资产的大修理支出;

(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。

【单选题】下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。

A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

B.债务人被依法注销，其清算财产不足以清偿的应收账款

C.债务人2年未偿清且有确凿证据证明无力偿还的应收账款

D.法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款

【答案】C

【解析】债务人逾期3年以上未偿清，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款，可作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除。

【单选题】依据企业所得税的相关规定，企业发生的下列资产损失，应采取清单申报方式向税务机关申报扣除的是( )。(2017年)

A.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失

B.固定资产超过使用年限正常报废清理的损失

C.因自然灾害等不可抗力导致无法收回的损失

D.与债务人达成债务重组协议无法追债的损失

【答案】B

【单选题】下列应收账款损失，如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的，可以在企业所得税税前扣除的是( )。

A.逾期3年的20万元应收账款损失

B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失

C.逾期2年的10万元应收账款损失

D.逾期1年的10万元应收账款损失

【答案】A

【解析】企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。