2019年税务师考试《税法二》备考精选练习5

【单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是( )。(2018年)

A.依法在中国境内成立的外商独资企业

B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D

【解析】非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项AB属于我国的居民企业，选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人。

【单选题】根据企业所得税相关规定，企业转让动产的所得来源地是( )。(2018年)

A.交易活动发生地

B.转让动产的企业所在地

C.负担、支付所得的企业所在地

D.受让动产的企业所在地

【答案】B

【解析】选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定;选项C：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

【单选题】下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是( )。(2018年)

A.居民企业来自于境外的所得

B.小型企业来自于境内的所得

C.在中国境内未设立经营机构的非居民企业来自于境内的股息所得

D.高新技术企业来自于境内的所得

【答案】C

【解析】在中国境内未设立机构、场所的或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业取得来源于境内的所得适用10%的税率。

【单选题】根据企业所得税相关规定，企业下列资产处置行为应视同销售的是( )。(2018年)

A.将开发产品转为固定资产

B.将外购材料用于产品生产

C.将自产货物用于在建工程

D.将外购礼品用于交际应酬

【答案】D

【解析】选项ABC：属于内部处置资产，不视同销售确认收入。

【单选题】依据企业所得税的相关规定，下列关于销售货物收入确认时间的说法，错误的是( )。(2017年)

A.销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入

B.销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入

C.销售商品需要简单安装和检验的，可在发出商品时确认收入

D.销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

【答案】B

【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

【多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有( )。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现

【答案】BCD

【解析】特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。股息、红利等权益性投资收益，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确认收入的实现。

【单选题】根据企业所得税相关规定，下列收入属于居民企业不征税收入的是( )。(2018年)

A.债务的豁免

B.接受企业的捐赠款

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.取得的权益性投资收益

【答案】C

【解析】不征税收入包括：

(1)财政拨款;

(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(3)国务院规定的其他不征税收入—专项用途财政性资金。

【单选题】符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。(2012年)

A.从事营利活动取得的收入

B.因政府购买服务而取得的收入

C.不征税收入孳生的银行存款利息收入

D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

【答案】C

【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：接受其他单位或者个人捐赠的收入;除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入;按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;财政部、国家税务总局规定的其他收入。

【单选题】2016年1月甲居民企业以800万元直接投资乙居民企业，取得股权40%。2017年12月，甲企业将所持乙企业股权全部转让。取得转让收入1000万元。投资期间乙企业累计盈余公积和未分配利润400万元。下列关于甲企业股权转让业务的税务处理，正确的是( )。(2018年)

A.应确认应纳税所得额160万元

B.应确认股权转让所得200万元

C.应确认应纳税所得额1000万元

D.应确认股息红利所得840万元

【答案】B

【解析】转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。所以应确认应纳税所得额=1000-800=200(万元)。