2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（7）

(多选题)(2016)某县直属中心医院，2016年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税说法正确的有(　)。

A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.该医院应缴纳耕地占用税50万元

C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

E.该医院占用耕地纳税义务发生时间为2016年5月6日当天

『正确答案』ABCE

『答案解析』县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房及养殖水面占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税税额=2.5×20=50(万元)。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。

(单选题)下列各项中，减按2元/平方米征收耕地占用税的是(　)。

A.纳税人临时占用耕地

B.学校占用耕地建设校舍

C.农村居民占用耕地新建住宅

D.公路线路占用耕地

『正确答案』D

『答案解析』选项A，纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税;选项B，学校占用耕地，免征耕地占用税;选项C，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

(多选题)下列各项中，应征收耕地占用税的有(　)。

A.铁路线路占用耕地

B.学校占用耕地

C.公路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

E.农村居民占用耕地新建住宅

『正确答案』ACE

『答案解析』学校和军事设施占用的耕地免征耕地占用税。

(单选题)(2016)下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税

D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。选项C，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

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(单选题)(2012)2012年3月某公司在郊区新建设立一家分公司，共计占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼儿园、2000平方米修建学校，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该公司应缴纳耕地占用税(　)元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

『正确答案』A

『答案解析』学校、幼儿园占用的耕地免征耕地占用税。应缴纳耕地占用税=(15000-2000-800)×20=244000(元)。

(多选题)下列关于耕地占用税的征收管理的说法，正确的有(　)。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地，不征收耕地占用税

B.土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关

C.未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当天

D.纳税人临时占用耕地，应当依照本条的规定缴纳耕地占用税

E.纳税人新占有的耕地，征收了城镇土地使用税的，就不再征收耕地占用税

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项E，占用耕地，第一年是征收耕地占用税，满1年后，才开始征收城镇土地使用税。

2017年10月20日，甲国某运输公司一艘货轮驶入我国某港口，该货轮净吨位为40000吨，货轮负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，甲国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约，每净吨位为3.3元。则该货轮负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税是(　)元。

A.132000

B.99000

C.152000

D.64000

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳的船舶吨税=40000×3.3=132000(元)。