2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（4）

(单选题)下列关于房产税的说法中，不正确的是(　)。

A.我国的房产税属于个别财产税

B.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区范围内征收，不涉及农村

C.房产税只按照房产计税余值征收

D.房产税以房屋为征税对象

『正确答案』C

『答案解析』拥有房屋的单位和个人，既可以将房屋用于经营自用，又可以把房屋用于出租。房产税根据纳税人经营形式不同，对前一类房屋按房产计税余值征收，对后一类房屋按租金收入计税。

(单选题)下列属于房产税征收范围的是(　)。

A.露天游泳池

B.房地产开发企业建造的商品房在出售前对外出租

C.某工业企业地处于农村的生产用房

D.房地产开发企业开发的待售商品房

『正确答案』 B

『答案解析』露天游泳池不征收房产税;房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税;房产税征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。

(单选题)下列有关房产税纳税义务的表述中，错误的是(　)。

A.房屋出租的，由承租人纳税

B.房屋产权出典的，由承典人纳税

C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税

D.产权人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人纳税

『正确答案』 A

『答案解析』房屋出租的，一般情况下，由出租人纳税;当发生租赁关系争议时，由使用人即承租人纳税。

(单选题)2017年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2017年该企业应缴纳房产税(　)万元。

A.62.4

B.69.12

C.76.8

D.77.92

『正确答案』 B

『答案解析』应纳房产税=(8000-500-300)×(1-20%)×1.2%=69.12(万元)。

(单选题)某企业有厂房一栋，原值200万元，2009年年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2009年度该企业应缴纳房产税(　)元。

A.20640

B.21000

C.21120

D.21600

『正确答案』C

『答案解析』纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。厂房的排水设备，不管会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。

应纳房产税=200×(1-20%)×1.2%÷12×8×10000+(200+45+15)×(1-20%)×1.2%÷12×4×10000=21120(元)。

(单选题)某市一商贸企业2016年年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，当地政府规定计算房产余值扣除的比例为20%，该商贸企业2017年应缴纳的房产税为(　)万元。

A.30.72

B.32.16

C.42.16

D.19.2

『正确答案』 A

『答案解析』该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)，2017年应缴纳的房产税=3200×(1-20%)×1.2%=30.72(万元)。

(多选题)下列关于房产税纳税人及缴纳税款，说法正确的有(　)。

A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房产税

B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴纳房产税

C.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税

D.产权出典的由承典人缴纳房产税

E.产权出租的由出租人缴纳房产税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B，融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起按照房产余值缴纳房产税。

(单选题)A公司房产原值为2600万元，于2017年6月30日将其中原值为300万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。2017年该企业房产应缴纳房产税(　)元。注：该企业所在省规定房产税依照房产原值减除20%后的余值计算。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳房产税=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6/12+12×12%]×10000=249600(元)

(单选题)某公司2014年购进一处房产，2015年5月1日用于投资联营，投资期3年，当年取得固定收入160万元，房产原值3000万元，扣除比例30%，2015年应纳房产税(　)万元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

『正确答案』A

『答案解析』以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。

应缴纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(万元)。

(单选题) 2017年某企业有两处独立的地下建筑物，分别为工业用途房产(原价30万元)和非工业用途房产(原价20万元)。该企业所在省规定房产税依照房产原值减除30%后的余值计算缴纳，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，其他用途地下建筑房产以原价的80%作为应税房产原值。2017年该企业的地下建筑物应缴纳房产税(　)元。