2019年税务师考试《税法二》提分试题及答案（1）

【1】

在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.与境内机构场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

【2】

下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是(　)。

A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

『正确答案』C

『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

【3】

根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有(　)。

A.国有独资公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.一人有限责任公司

E.外商投资企业

『正确答案』ADE

『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

【4】

依据企业所得税法的规定，下列各项中，按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

『正确答案』D

『答案解析』选项A，销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B，权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C，动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。

【5】

某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元，2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500　　　　　B.580　　　　　C.700　　　　　D.780

『正确答案』D

『答案解析』应纳税收入总额=500+200+80=780(万元)

【6】

根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，不正确的有(　)。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.企业取得无法偿付的应付款收入，货币形式的，除另有规定外，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;非货币形式的，其确认由主管税务机关核定。

『正确答案』AE

『答案解析』选项A，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;选项E，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

【7】

依据企业所得税的有关规定， 下列行为应视同销售确认收入的有(　)。

A.将自产货物用于职工奖励

B.将自建商品房转为固定资产

C.将自产货物用于职工宿舍建设

D.将外购货物用于交际应酬

E.将自产货物移送到境外分支机构

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B、C，均属于内部处置资产，不属于视同销售;选项E，境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。

【8】

根据企业所得税相关规定，下列关于混合型投资业务相关的所得税处理，正确的有(　)。

A.混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务

B.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权

C.投资企业不具有选举权和被选举权但参与被投资企业日常生产经营活动

D.被投资企业应于应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

E.被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，根据投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动;选项D，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。

【9】

企业提供下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有(　)。

A.广告的制作

B.提供宴会招待

C.提供艺术表演

D.为特定客户开发软件

E.作为商品销售附带条件的安装

『正确答案』AD

『答案解析』提供宴会招待和提供艺术表演在相关活动发生时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

【10】

2017年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是(　)万元。

A.10

B.20

C.30

D.35

『正确答案』D

『答案解析』根据教材P14：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)