2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案14

1.下列关于企业所得税的说法中，不正确的是(　)。

A.企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入组织的应税所得征收的一种税

B.我国企业所得税的纳税人包括个人独资企业和合伙企业

C.企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得

D.为了更好地保障税收管辖权的有效行使，我国将企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业

『正确答案』B

『答案解析』我国企业所得税纳税人不包括个人独资企业和合伙企业。

2.下列选项中，属于企业所得税规定的免税收入的是(　)。

A.财政拨款

B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C.政府性基金

D.行政事业性收费

『正确答案』B

『答案解析』选项A、C、D，属于不征税收入。

3.下列关于企业接收划入资产的企业所得税处理中，不正确的是(　)。

A.县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础

B.县级人民政府无偿划入且指定专门用途的非货币性资产，应按公允价值计算确定应税收入

C.企业接收股东划入资产约定作为资本金且在会计上已作实际处理的，不计入收入总额

D.企业接收股东划入资产凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额

『正确答案』B

『答案解析』县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按规定进行管理的，企业可作为不征税收入处理。该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

4.下列关于企业所得税扣除项目的原则和范围的表述，正确的是(　)。

A.企业发生的费用支出应在实际支出时确认扣除

B.企业发生的资本性支出应在发生当期直接扣除

C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用不得扣除

D.企业的不征税收入用于支出所形成的资产可以计提折旧并在所得税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，企业发生的费用支出应在发生的所属期确认扣除，而不是在实际支出时确认扣除;选项B，企业发生的资本性支出应当分期扣除或计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除;选项D，企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计提的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

5.下列关于企业手续费及佣金支出的处理，正确的是(　)。

A.人身保险企业按当年全部保费收入的10%计算税前扣除限额

B.保险企业以外的其他企业按所签服务协议确认的收入金额的3%计算税前扣除限额

C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费不得税前扣除

D.除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的，可以税前扣除

『正确答案』C

『答案解析』选项A，人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算税前扣除限额;选项B，保险企业以外的其他企业按所签服务协议确认的收入金额的5%计算税前扣除限额;选项D，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的，不得税前扣除。

6.甲公司2015年以1200万元投资A公司，占A公司25%股份。2018年1月甲公司撤回其投资，分得2300万元。截止2017年年底，A公司共有未分配利润和盈余公积2000万元。甲公司投资资产转让所得为(　)万元。

A.2300

B.1100

C.900

D.600

『正确答案』D

『答案解析』股息所得=2000×25%=500(万元);投资资产转让所得=2300-500-1200=600(万元)。

7.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出可以扣除的是(　)。

A.向投资者支付的股息红利

B.税收滞纳金

C.企业所得税税款

D.广告费支出

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B、C，为企业所得税税前不得扣除项目;选项D，广告费支出可以限额扣除，与生产经营活动无关的非广告性质支出不得扣除。

8.甲饮料制造企业2017年度取得销售收入40000万元、投资收益1000万元。成本、费用中含实发工资总额1200万元、职工福利费180万元、职工工会经费28万元、职工教育经费40万元、广告费8000万元。根据企业所得税的规定，下列处理不正确的是(　)。

A.职工福利费支出准予扣除的限额为168万元

B.工会经费支出纳税调增4万元

C.职工教育经费支出准予扣除的限额为30万元

D.广告费支出纳税调增2000万元

『正确答案』D

『答案解析』职工福利费准予扣除的限额=1200×14%=168(万元)，纳税调增=180-168=12(万元)

工会经费准予扣除的限额=1200×2%=24(万元)，纳税调增=28-24=4(万元)

职工教育经费准予扣除的限额=1200×2.5%=30(万元)，纳税调增=40-30=10(万元)

自2016年1月1日起至2020年12月31日，饮料制造企业发生的广告费支出不超过当年销售收入30%的部分，准予扣除。

广告费支出准予扣除的限额=40000×30%=12000(万元)，实际支出8000万元，无需纳税调整。

9.根据我国企业所得税现行规定，下列说法不正确的是(　)。

A.由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，可以采取加速折旧的方法

B.对轻工、纺织、机械和汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日新购进的研发和生产经营共用的设备，单位价值不超过500万元的，允许在计算应纳税所得额时一次性扣除

C.企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

D.对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除

『正确答案』B

『答案解析』选项B，对轻工、纺织、机械和汽车四个领域重点行业的小型微利企业2015年1月1日新购进的研发和生产经营共用的设备，单位价值不超过100万元的，允许在计算应纳税所得额时一次性扣除。

10.下列关于企业重组的特殊性税务处理的说法，不正确的是(　)。

A.股权收购中收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%且股权支付金额不低于交易支付总额的85%

B.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

C.取得股权支付的原主要股东在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权

D.被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的公允价值确定

『正确答案』D

『答案解析』选项D，企业重组的特殊税务处理，被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。