2019年税务师考试《税法二》强化试题及答案8

1.2017年10月10日，甲国某运输公司一艘拖船驶入我国某港口，该拖船发动机功率为48000千瓦，拖船负责人已向我国海关领取了吨税执照，在港口停留期为30天，B国已与我国签订有相互给予船舶税最惠国待遇条款。税额标准见下表。该拖船负责人应向我国海关缴纳的船舶吨税(　)元。

A.53064

B.73968

C.79200

D.106128

吨税税目税率表

税目 （按船舶净吨位划分）	税率（元/净吨）
	普通税率 （按执照期限划分）			优惠税率 （按执照期限划分）
	1年	90日	30日	1年	90日	30日
不超过2000净吨	12.6	4.2	2.1	9.0	3.0	1.5
超过2000净吨，但不超过10000净吨	24.0	8.0	4.0	17.4	5.8	2.9
超过10000净吨，但不超过50000净吨	27.6	9.2	4.6	19.8	6.6	3.3
超过50000净吨	31.8	10.6	5.3	22.8	7.6	3.8

『正确答案』A

『答案解析』拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款，拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳的船舶吨税=48000×0.67×3.3×50%=53064(元)。

2.根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起(　)年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

A.1

B.2

C.3

D.5

『正确答案』C

『答案解析』应税船舶发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起3三年内以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。

3.下列船舶中，免征船舶吨税的有(　)。

A.养殖渔船

B.非机动驳船

C.军队征用的船舶

D.应纳税额为人民币80元的船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』ACE

『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。

4.关于船舶吨税征收管理，下列说法正确的有(　)。

A.船舶吨税由地税机关负责征收

B.应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款凭证之日起十五日内缴清税款

C.《吨税执照》在期满前毁损或者遗失的，应当向原发照海关书面申请核发《吨税执照》副本，不再补税

D.船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日。

E.应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A，船舶吨税由海关负责征收。选项D，船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日。

5.根据《船舶吨税法》的规定，应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当向海关提供与其依法履行吨税缴纳义务相适应的担保，下列财产、权利可以用于担保的是(　)。

A.债券

B.存单

C.支票

D.人民币外的可自由兑换货币

E.海关依法认可的其他财产、权利

『正确答案』ABCE

『答案解析』选项D，人民币、可自由兑换货币可以用于担保。

6.下列说法符合船舶吨税法规定的有(　)

A.自中国境外港口进入境内港口的应税船舶应当缴纳船舶吨税

B.中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用普通优惠税率

C.吨税执照期满后二十四小时内的船舶免税

D.吨税税款、税款滞纳金、罚款以人民币计算。

E.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的当日起续缴船舶吨税

『正确答案』AD

『答案解析』选项B，中国籍的应税船舶，船籍国与中国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的条约或者协定的应税船舶适用优惠税率。选项C，吨税执照期满后二十四小时内不上下客货的船舶免税。选项E，应税船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的，应当申领新的吨税执照，自上一次执照期满的次日起续缴船舶吨税。

7.根据《船舶吨税法》的规定，吨税执照期限内，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的是(　)。

A.避难船舶

B.修理改造并不上下客货

C.军队、武装警察部队征用船舶

D.自境外以购买方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

E.自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，避难、防疫隔离、修理、改造，并不上下客货的延期优惠;选项D、E，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶免税。

8.下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是(　)。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税

D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税;选项C，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税;超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

9.下列用地行为，应征收耕地占用税的有(　)。

A.农田水利占用耕地

B.企业新建厂房占用耕地

C.修建专用公路占用耕地

D.飞机场修建跑道占用耕地

E.新建住宅和办公楼占用林地

『正确答案』BCDE

『答案解析』农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

10.某县直属中心医院，2016年5月6日收到土地管理部门办理农用地手续的通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米，占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有(　)。

A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.该医院应缴纳耕地占用税50万元

C.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

D.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2016年5月6日

『正确答案』ABCE

『答案解析』县级以上人民政府卫生行政部门批准设立的医院内专用于提供医护服务的场所及配套设施是免征耕地占用税的，医院内职工住房占用耕地要正常交税。耕地占用税计税依据是2.5万平方米，耕地占用税=2.5×20=50(万元)。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。