11.某制造企业2016年3月与某进出口公司签订购买价值2000万元的机器设备合同,为购买此设备,该制造企业与建设银行签订2000万元的借款合同,借款期限3年,年利率5%。后来因进出口公司原因,导致购买合同没有履行。4月,该制造企业从某金融机构以融资租赁方式租入一台机器设备,双方签订融资租赁合同,租赁费总额为1000万元。根据上述情况,该制造企业应缴纳印花税( )。
A.15000元
B.5000元
C.7500元
D.7000元
【答案】C
【解析】本题涉及三项应税行为:(1)购销合同应纳税额=2000×0.3‰=0.6(万元),产生纳税义务后合同虽没有履行,但也不能免税;(2)借款合同应纳税额=2000×0.05‰=0.1(万元);(3)融资租赁合同按借款合同征收印花税,应纳税额=1000×0.05‰=0.05(万元)。该制造企业应纳税额合计=(0.6+0.1+0.05)×10000=7500(元)。
12.某鞋厂与某物流公司签订一份运输保管合同,合同载明的总费用为500000元(运费和保管费未分别记载)。该项合同双方各应缴纳的印花税税额为( )。
A.500元
B.250元
C.375元
D.1000元
【答案】A
【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率,未分别记载金额的,按税率高的计税贴花。双方各应纳印花税=500000×1‰=500(元)。
13.甲企业2017年1月与乙公司签订一份车辆租赁合同,合同约定将乙公司五辆货车租给甲企业。每辆车的月租金为1万元,租期未定。在合同签订时双方各自应缴纳印花税( )元。
A.5
B.8
C.10
D.0
【答案】A
【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。
14.下列合同或凭证中,应缴纳印花税的是( )。
A.某企业和律师事务所签订的法律咨询合同
B.企业门市部设置的不记载金额的产品登记簿
C.卫生许可证
D.出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证
【答案】D
【解析】选项A:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花;选项B:车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花;选项C:卫生许可证不属于印花税的征税范围;选项D:出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证要按照购销合同贴花。
15.甲公司2017年5月出租A车间给乙公司,当月签订的合同中规定A车间月租金10万元,租期10年;当月还出租B车间给丙公司,月租金5万元,每年年底收取本年租金,同时商定是否续租。则甲公司当月应纳印花税为( )元。
A.400
B.1205
C.12600
D.12005
【答案】D
【解析】财产租赁合同的计税依据为租赁金额,即租金收入总额;对于在签订时无法确定计税依据的合同,可在签订时先按5元贴花。甲公司当月应纳印花税=10×10×12×10000×1‰+5=12005(元)。
16.甲企业由于经营不善,将本企业价值110万元的房产抵押给银行,从银行取得抵押贷款100万元,双方签订借款合同,但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金,按合同规定将抵押房产的产权转移给银行,签订了产权转移书据,银行另支付给甲企业10万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税( )元。
A.400
B.250
C.450
D.1200
【答案】D
【解析】对抵押贷款合同,应按借款合同计税贴花;在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权转移书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。税务机关就以上经济行为应征收印花税=(100×10000×0.05‰+110×10000×0.5‰)×2=1200(元)。
17.下列合同或凭证应纳印花税的是( )。
A.无息、贴息贷款合同
B.企业仓库设置的不记载金额的产品登记簿
C.国家指定的收购部门与农民签订的农产品收购合同
D.工商营业执照
【答案】D
【解析】选项AC:无息、贴息贷款合同,国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人签订的农产品收购合同免予贴花;选项B:车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围,但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等,不贴印花。
18.如果一份凭证应纳的印花税税额超过500元,纳税人可以向当地税务机关申请( )。
A.免税
B.按期汇总缴纳印花税
C.填写缴款书或者完税证
D.分期纳税
【答案】C
【解析】如果一份凭证的应纳税额数量较大,超过500元,贴用印花税票不方便的,纳税人可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记,代替贴花。
19.2017年1月,甲企业将自己的房屋出租给乙某用于生产经营,双方签订房屋租赁合同,合同约定每月租金250元,租期3个月,合同签订时,甲企业收到乙某一次性支付的总租金750元。甲企业应缴纳印花税( )。
A.0.75元
B.1元
C.2元
D.12.5元
【答案】B
【解析】甲企业应缴纳印花税=750×1‰=0.75(元),财产租赁合同应纳印花税金额超过1角小于1元的,按1元贴花。
20.2017年1月,甲公司将闲置厂房出租给乙公司,合同约定每月租金2500元,租期未定。签订合同时,预收租金5000元,双方已按定额贴花。5月底合同解除,甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司2017年5月份应补缴印花税( )。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
【答案】A
【解析】有些合同在签订时无法确定计税金额,可在签订时先按5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补缴印花税。甲公司5月应补缴印花税=(5000+7500)×1‰-5=7.5(元)。
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