2019年税务师考试税法二精选试题及答案7

1.某公司2014年购进一处房产，2015年5月1日用于投资联营，投资期3年，当年取得固定收入160万元，房产原值3000万元，扣除比例30%。2015年该公司应缴纳房产税(　)万元。

A.27.6

B.29.7

C.21.2

D.44.4

『正确答案』A

『答案解析』以房产投资联营，取得固定收入，不承担联营风险，视同出租。应纳房产税=3000×(1-30%)×1.2%×4÷12+160×12%=27.6(万元)。

2.某企业2012年有一处地下建筑物，为商业用途房产(房产原值80万元)，10月底将其出售。当地政府规定房产税减除比例为30%，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。2012年该企业应缴纳房产税(　)元。

A.3920

B.4312

C.4704

D.4820

『正确答案』A

『答案解析』应缴纳房产税=80×70%×(1-30%)×1.2%×10000×10÷12=3920(元)

3.某上市公司2016年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2016年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2017年该会所应缴纳房产税(　)万元。

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

『正确答案』B

『答案解析』房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。

2017年应缴纳房产税=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)

4.2017年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房，建筑面积6万平方米，工程成本2000万元，2017年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是(　)万元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

『正确答案』D

『答案解析』房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用。该企业征收房产税的房产原值=8000+2000=10000(万元)

5.某市一商贸企业2017年末建成办公楼一栋，为建造办公楼新征一块土地，面积为45000平方米，土地单价为每平方米300元，房产建筑面积为20000平方米，建筑成本为2000万元，该办公楼使用年限为50年，计算该办公楼的原值为(　)万元。

A.3200

B.3350

C.2600

D.3000

『正确答案』A

『答案解析』该地的容积率=20000÷45000=0.44，税法规定，容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该房产的原值=2000+(20000×2×300)÷10000=3200(万元)

6.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是(　)。

A.农村的居住用房

B.建在室外的露天游泳池

C.个人拥有的市区经营性用房

D.尚未使用或出租而待售的商品房

『正确答案』C

『答案解析』选项A，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村;选项B，房产税以房产为征税对象，所谓房产，是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱)，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所，对于建在室外的露天游泳池，不属于房产税的征税范围;选项D，房地产开采企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

7.下列关于房产税纳税人及缴纳税款的说法，正确的有(　)。

A.租赁合同约定有免收租金期限的出租房产，免收租金期间不需缴纳房地税

B.融资租赁的房产未约定开始日的，由承租人自合同签订当日起缴纳房产税

C.无租使用其他单位房颤的应税单位和个人，由使用人代为缴纳房产税

D.产权出典的由承典人缴纳房产税

E.产权出租的由出租人缴纳房产税

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A，免收租金期间由产权所有人缴纳房产税;选项B，融资租赁的房产未约定开始日，由承租人自合同签订的次月起按房产余值缴纳房产税。

8.下列关于房产税减免税的说法，正确的有(　)。

A.非营利性老年服务机构自用的房产免征房产税

B.毁损不堪居住的房屋停止使用后免征房产税

C.外商投资企业的自用房产免征房产税

D.用于天然林保护工程的房产免征房产税

E.高校学生公寓免征房产税

『正确答案』ABDE

『答案解析』外商投资企业的自用房产需要正常交税。

9.下列房产中，经财政部和国家税务总局批准，可以免征房产税的有(　)。

A.国家机关自用房产

B.公园附设的影剧院

C.老年服务机构自用的房产

D.中国人寿保险公司自用的房产

E.国有企业自办的幼儿园自用的房产

『正确答案』CE

『答案解析』国家机关自用的房产，属于法定免税，不属于财政部和国家税务总局批准的免税范围;公园附设的影剧院和中国人寿保险公司自用的房产需要按照规定缴纳房产税。

10.某企业2017年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元，厂办幼儿园房产原值300万元，地下工业用仓库原值100万元。该企业2017发生下列业务：

(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租，合同约定每年不含税租金24万元，7月1日起租，租赁期3年。

(2)7月份购买新建的地下商铺用于商业用途，购买合同金额200万元，9月份交付使用。

(3)10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元，收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费500元。

(注：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%，工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值，商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。)

根据上述资料，回答下列问题：

(1)2017年该企业的地下房产应缴纳房产税(　)元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

『正确答案』B

『答案解析』应纳房产税=[100×50%×(1-20%)×1.2%+200×70%×(1-20%)×1.2%×3÷12]×10000=8160(元)

(2)2017年该企业地上房产应缴纳房产税(　)元。

A.246600

B.247080

C.249600

D.258880

『正确答案』C

『答案解析』应纳房产税=[(2600-300)×(1-20%)×1.2%+300×(1-20%)×1.2%×6÷12+12×12%]×10000=249600(元)

(3)2017年10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳印花税(　)元。

A.450

B.452

C.460

D.462

『正确答案』D

『答案解析』应纳印花税=100×0.3‰×10000+30×0.5‰×10000+20000×0.5‰+2000×1‰=462(元)

(4)2017年该企业与房产相关的合同应缴纳印花税(　)元。

A.1708

B.1720

C.1744

D.1750

『正确答案』B

『答案解析』应纳印花税=24×3×1‰×10000+200×0.5‰×10000=1720(元)