2019年税务师考试税法二精选试题及答案6_第2页

13.下列费用，应作为职工教育经费在企业所得税前全额扣除的是( )。(2016年)

A.核力发电企业发生的核电厂操纵员培养费用

B.软件生产企业发生的职工培训费用

C.航空企业发生的乘务训练费

D.航空企业发生的飞行训练费

【答案】B

【解析】ACD：均应作为企业成本扣除，并不作为职工教育经费全额扣除。

14.某鞋业公司2016年度实现会计利润总额30万元。经税务师审核，“财务费用”账户中列支两笔利息费用：向银行借入生产用资金400万元，借款期限3个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金120万元，该公司与职工的借贷是真实、合法、有效的且签订了借款合同，借款期限5个月，支付借款利息5.5万元(金融企业同期同类贷款年利率5%)。假定该公司无其他纳税调整事项，则该公司2016年度的企业所得税应纳税所得额为( )万元。

A.30

B.33

C.35.5

D.35.1

【答案】B

【解析】非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除;向本企业职工借入生产用资金120万元，利息费用扣除限额=120×5%×5÷12=2.5(万元)，实际支付5.5万元，税前可以扣除2.5万元;应纳税所得额=30+5.5-2.5=33(万元)。

15.根据《企业所得税法》的规定，下列支出可以在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是( )。

A.逾期还款导致的银行罚息

B.非银行企业内不同营业机构之间支付的利息

C.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按规定加收的滞纳金

D.经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货在建造期间发生的借款利息支出

【答案】A

【解析】根据规定，逾期偿还贷款的银行罚息属于经营性的罚款支出，可以在企业所得税税前扣除。

16.依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是( )。

A.销售货物所得

B.权益性投资资产转让所得

C.动产转让所得

D.利息所得

【答案】D

【解析】选项A：销售货物所得，按交易活动发生地确定;选项B：权益性投资资产转让所得，按被投资企业所在地确定;选项C：动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定。

17.某酒类生产企业2016年取得全年产品销售收入16700万元，出租机器设备取得租金收入330万元，接受一辆小汽车捐赠，不含税市价20万元，从联营企业分回投资收益300万元;当年实际发生业务招待费100万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是( )万元。

A.85.15

B.100

C.60

D.40

【答案】C

【解析】根据企业所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入、投资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=(16700+330)×5‰=85.15(万元)>100×60%=60(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为60万元。

18.某商贸公司2012年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。(2013年)

A.200

B.220

C.400

D.520

【答案】C

【解析】企业筹办期间发生的与筹办活动有关的业务招待费按实际发生额的60%计入企业筹办费;广告费和业务宣传费按实际发生额，计入筹办费。计入筹办费并在税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)。

19.依据企业所得税法的规定，下列所得不属于来源于中国境内所得的是( )。

A.位于美国的某企业在山东销售一批货物给英国一家公司

B.位于我国的外商投资企业分配股息、红利给外国投资者

C.某外商投资企业转让位于杭州的某处厂房给其他企业

D.美国某企业支付给我国境内企业的一笔租金

【答案】D

【解析】租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，选项D负担、支付所得的企业所在地为美国，属于来源于美国的所得。

20.搬迁企业发生的下列各项支出，属于资产处置支出的是( )。(2016年)

A.临时存放搬迁资产发生的费用

B.安置职工实际发生的费用

C.变卖各类资产过程中发生的税费支出

D.资产搬迁发生的安装费用

【答案】C

【解析】资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中发生的税费等支出。选项ABD属于搬迁费用支出。

21.2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元/股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元/股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20-4)×20×1000=320000(元)。

22.某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为( )。(2009年)

A.一次性在税前扣除

B.按奶牛寿命在税前分期扣除

C.按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除

D.按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

【答案】C

【解析】奶牛属于产畜类生产性生物资产，应当以直线法计提折旧在税前扣除，计算折旧的最低年限为3年。

23.根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于( )年。(2011年)

A.3

B.5

C.7

D.10

【答案】D

【解析】根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。

24.2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元。(2013年)

A.6

B.10

C.30

D.60

【答案】C

【解析】根据税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年(含)。无形资产的摊销，采用直线法计算。则摊销无形资产费用的最高金额=60÷2=30(万元)。