2018税务师考试《税法二》重点练习及答案（11）_第3页

　　参考答案及解析：

　　1、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】 选项B，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表;选项C，扣缴义务人对外支付的款项为外币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。

　　2、

　　【正确答案】 ACE

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 存在选项BD的情形的，应直接认定为不具有合理商业目的。

　　【点评】此题考查的知识点是非居民企业间接转让境内财产的企业所得税管理。题干和选项都比较绕口，题目的出题点在区别直接认定和条件认定，这样区别太细枝末节，实务意义不大，考生能掌握不具有合理商业目的情形就够了。

　　(1)应直接认定为不具有合理商业目的情形：

　　①境外企业股权75%以上价值直接或间接来自于中国应税财产;

　　②间接转让中国应税财产交易发生前一年内任一时点，境外企业资产总额(不含现金)的90%以上直接或间接由在中国境内的投资构成，或间接转让中国应税财产交易发生前一年内，境外企业取得收入的90%以上直接或间接来源于中国境内;

　　③境外企业及直接或间接持有中国应税财产的下属企业虽在所在国家(地区)登记注册，以满足法律所要求的组织形式，但实际履行的功能及承担的风险有限，不足以证实其具有经济实质;

　　④间接转让中国应税财产交易在境外应缴所得税税负低于直接转让中国应税财产交易在中国的可能税负。

　　(2)间接转让中国应税财产同时符合以下条件的，应认定为具有合理商业目的：

　　①股权转让方直接或间接拥有股权受让方80%以上的股权或股权受让方直接或间接拥有股权转让方80%以上的股权或股权转让方和股权受让方被同一方直接或间接拥有80%以上的股权;

　　②本次间接转让交易后可能再次发生的间接转让交易相比在未发生本次间接转让交易情况下的相同或类似间接转让交易，其中国所得税负担不会减少;

　　③股权受让方全部以本企业或与其具有控股关系的企业的股权(不含上市企业股权)支付股权交易对价。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;选项E，交易净利润法适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产转让和使用以及劳务提供等关联交易。

　　【点评】此题考查的知识点是转让定价的纳税调整，关键掌握如下知识点：

　　(1)转让定价调整的具体方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等。

　　(2)各方法的适用情形：可比非受控价格法——适用于所有类型的关联交易;再销售价格法——适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务;成本加成法——适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易;交易净利润法——适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易;利润分割法——适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况。

　　5、

　　【正确答案】 BC

　　6、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税;选项D，通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。

　　【点评】此题考查的知识点是房产处置中个人所得税征免规定。5种房产赠与双方免税：对继承、遗赠、离婚析产、直系(配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹)赠与、赡养赠与方式取得的房产免征个税。

　　7、

　　【正确答案】 ADE

　　8、

　　【正确答案】 BE

　　9、

　　【正确答案】 CDE

　　10、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A，建筑安装企业实行个人承包后，工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入，应依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税;选项C，纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算纳税。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入：

　　(1)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

　　(2)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

　　(3)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

　　(4)其他应核定股权转让收入的情形。

　　【点评】此题考查的知识点是股权转让个人所得税管理。相关知识点拓展：

　　(1)股权转让收入明显偏低的情形:

　　①低于股权对应的净资产份额的。

　　②低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

　　③低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

　　④低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

　　⑤不具合理性的无偿让渡股权或股份;

　　(2)虽收入明显偏低但视为有正当理由的情形：

　　①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;

　　②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

　　③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

　　④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形

　　12、

　　【正确答案】 BDE

　　【答案解析】 选项A、C属于限额扣除的情形，即在不超过应纳税所得额30%的限额内进行扣除。

　　【点评】本题考查的知识点是个人所得税中捐赠税前扣除的问题。在个人所得税中的捐赠扣除要分两种：(1)不超应纳税所得额30%的项目;(2)全额扣除的项目。在记忆这部分内容的时候，可以与企业所得税中的公益性捐赠支出的扣除相结合。

　　13、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】 选项C，按照境外所得税法律规定征收的境外所得税税款是可予抵免的情形，按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款属于不予抵免境外所得税税额的情形。

　　【点评】此题考查的知识点是境外已缴税额的抵免。可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：

　　(1)按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款;

　　(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款;

　　(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款;

　　(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款;

　　(5)按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款;

　　(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。”

　　14、

　　【正确答案】 ACDE

　　【答案解析】 选项B，已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

　　15、

　　【正确答案】 BE

　　【答案解析】 选项A，对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花;选项C，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣;选项D，外商投资企业也应按照《印花税暂行条例》及其实施细则的规定缴纳印花税。

　　【点评】此题是对印花税的综合考查，涉及印花税的日常征收管理和罚则。印花税采取直接缴纳的方式，由纳税人自行购买印花票、自行贴花、自行划销，所以印花税有“轻税重罚”原则，印花税的罚则多次被考到，请考生重视。

　　16、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B，农村房产不属于房产税的征税范围;选项E，中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。

　　17、

　　【正确答案】 CE

　　【答案解析】 选项A，委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税;选项B，房产税纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定;选项D，原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税。

　　【点评】此题是对房产税的综合考查，涉及征收机关、征税范围、纳税地点、纳税义务发生时间。题目考查的属于房产税的基础知识，难度不大。现对房产税的纳税义务发生时间总结如下：只有将原有房产用于生产经营是当月缴纳，其余都是从次月开始缴纳房产税。

　　18、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，车船税扣缴义务人代收代缴欠缴税款的滞纳金，从申报纳税期限截止日期的次日起计算;选项E，已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

　　19、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 选项C，纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向征收机关办理纳税申报;选项D，契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

　　【点评】此题考查的知识点是契税的征收管理。重点关注契税的纳税申报期限规定：纳税人应当自纳税义务发生时间之日起10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳契税。10日的规定比较特殊。

　　20、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项E，在机场道路中，场外道路用地免征城镇土地使用税;场内道路用地依照规定征收城镇土地使用税。

　　【点评】此题考查的知识点是土地使用税的减免优惠。为便于考生掌握，现将土地使用税的减免优惠归纳如下：免缴土地使用税的项目有(不限于)：

　　(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;

　　(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;

　　(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;

　　(4)市政街道、广场、绿化地等公共用地;

　　(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;

　　(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税五年至十年;.

　　(7)由财政部另行规定免税的能源交通、水利设施用地和其他用地。

　　(8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征土地使用税。

　　(9)房产管理部门经租的居民住房用地。

　　(10)免税单位职工家属宿舍用地。

　　(11)集体和个人办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

　　(12)个人所有的居住房屋及院落用地。

　　21、

　　【正确答案】 ABE

　　【答案解析】 耕地一般指狭义的耕地，即用于种植农作物的土地。如种植粮食作物、经济作物的农田，还包括种植蔬菜和果树的菜地、园地。耕地还包括其附属的土地，如田间道路等。

　　【点评】此题考查的知识点是耕地的概念。知识点拓展：

　　(1)新征耕地，批准之日起满一年开缴;新征非耕地，批准之日次月开缴。

　　(2)纳税人新征用的耕地与非耕地，是指纳税人新征用的土地的性质。

　　(3)耕地是指种植农作物的土地(包括菜地、园地)。园地包括苗圃、花圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地;占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地;占用前三年曾用于种植农作物的土地，亦视为耕地。除耕地以外的土地，为非耕地。

　　22、

　　【正确答案】 ABCE

　　【答案解析】 选项D，企业分立，新设方承受原企业土地、房屋权属，免征契税。