2018税务师考试《税法二》模拟试题及答案1_第6页

　　参考答案

　　一、单项选择题

　　1. [答案]B

　　[解析]教材P44(四)2

　　2. [答案]B

　　[解析]教材P22.2

　　3. [答案]B

　　[解析]09年适用的过渡优惠税率为20%，又由于其当年享受减半征税，所以实际执行税率为10%。

　　4. [答案]A

　　[解析]500万元以下部分免税,超过500万元以上的减半征税,应纳税额=100×25%×50%=12.5万元

　　5. [答案]A

　　[解析]教材P43(三)1

　　6. [答案]B

　　[解析]教材P11在中国境内设立机构、场所的非居民企业，适用25%税率。且不得享受小型微利企业20%的优惠税率。

　　7. [答案]A

　　[解析]教材P11

　　8. [答案]B

　　[解析]A国抵免限额：400*25%=100万元，实际已纳税：400*28%=112万元，仅能就抵免限额抵免100万元;B国抵免限额：600*25%=150万元，实际已纳税：600*20%=120万元，低于抵免限额，已纳税全额抵免。境内、外所得应纳税额：(1000+400+600)*25%-100-120=280万元。

　　9. [答案]B

　　[解析]企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

　　10. [答案]C

　　[解析]应纳税额：(750-728+3-12-8)*25%=1.25万元

　　[答案]C

　　[解析]教材P29

　　12. [答案]B

　　[解析]教材P34十一(一)7

　　13. [答案]C

　　[解析]教材P40四

　　14. [答案]D

　　[解析]09年允许抵扣投资额的70%，即70万元，应纳税额：(150-70-30)=12.5万元

　　15. [答案]D

　　[解析]除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。教材P17

　　16. [答案]D

　　[解析]48000÷24=2000(元)，2000+3000-2000=3000(元)，确定适用税率为15%，速算扣除数为125元。李某应缴纳的个人所得税=(3000+48000-2000)×15%-125=7225(元)

　　17. [答案]D

　　[解析]外籍人员实报实销取得的洗衣费暂免征税，每年不超过一次的往返探亲费免税。应纳税所得额=(10 000+5 000-4 800)=10

　　200元;应纳税额=10 200×20%-375=1 665元

　　18. [答案]D

　　[解析]教材P117

　　19. [答案]C

　　[解析]教材P109(三)判断居住天数时，个人入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按一天计算其在华实际逗留天数。

　　20. [答案]C

　　[解析]该外籍专家在华实际居住天数不超过90天，按税法规定其境内工资、薪金所得仅就境内雇主支付部分征税。

　　11月份应纳税所得额=[(30 000+10

　　000×8.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×8.25)×24.5÷30=7206.27元

　　21. [答案]D

　　[解析]董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。

　　公益救济性捐赠扣除限额=120000×(1-20%)×30%=28800(元)。

　　实际公益救济性捐赠额为60000元，捐赠扣除限额28800元，所以税前扣除捐赠额为28800元。

　　应纳税所得额=120000×(1-20%)-28800=67200元，应纳税所得额超过50000元，加成征收，适用40%税率，对应速算扣除数为7000元，韩某应缴纳个人所得税=[120000×(1-20%)-28800]×40%-7000+70000×20%=33880(元)。

　　22. [答案]C

　　[解析]出版社出版小说所得应纳个人所得税=(20000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7840(元)，连载小说所得应纳个人所得税=31720×(1-20%)×20%×(1-30%)=3552.64(元)，该作家应纳个人所得税共计=7840+3552.64=11392.64(元)。

　　23. [答案]D

　　[解析]曾某应纳税所得额=(5000-2000-125×20%)÷(1-15%×20%)=3067.01(元)

　　曾某应纳个人所得税=3067.01×15%-125=335.05(元)

　　应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数*负担比例)÷(1-税率*负担比例)

　　24. [答案]A

　　[解析]允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。王先生发生的维修费5400元，可以在7～12月每月扣除800元。

　　王先生应缴纳的个人所得税=(48000÷12-800)×20%×6+(48000÷12-800-800)×20%×6=6720(元)。

　　租赁所得应重点把握的内容：①按月计算应纳税额②允许依次扣除相关税费、修缮费用、800元或20%的费用③适用10%税率的，仅限于居住用房而不包括商用房。

　　25. [答案]A

　　[解析]处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)/“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)

　　个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

　　处置债权成本费用=100×60%=60(万元)

　　应缴纳个人所得税=(75-60-4)×20%=2.2(万元)

　　26. [答案]C

　　[解析]以房地产抵债而发生房地产产权转让的，属于土地增值税征收范围。其余免征土地增值税。

　　27. [答案]C

　　[解析]收入总额=11000(万元);扣除项目合计=4600+4600×10%+4600×20%+625=6605(万元);增值额=11000-6605=4395(万元);增值率=增值额÷扣除项目金额=4395÷6605×100%=66.54%。适用税率40%，速算扣除系数5%;应纳土地增值税税额=4395×40%-6605×5%=1427.75(万元)。

　　28. [答案]D

　　[解析]P164

　　29. [答案]A

　　[解析]B选项不属于土地增值税的征税范围、C选项属于免税的赠予不征税、D选项资产的权属未发生转移，所以不征税。

　　30. [答案]A

　　[解析]扣除项目合计=800×40%+25=345万元，增值额=400-345=55万元，增值率=55÷320=17%，适用30%税率。应纳税额=55×30%=16.5万元

　　31. [答案]D

　　[解析](1)为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税=(8000000-6000000)×0.3‰=600(元)

　　(2)销售合同应纳的印花税=5000000×0.3‰=1500(元)

　　(3)货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税=(10-1-0.5)×10000×0.5‰=42.5(元)

　　(4)该企业应缴纳印花税=600+1500+42.5=2142.5(元)。

　　32. [答案]A

　　[解析]车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花;法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花;出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的凭证要按照购销合同贴花。

　　33. [答案]D

　　[解析]企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花;劳务输出合同不是印花税的征税范围。

　　34. [答案]C

　　[解析]教材P192

　　35. [答案]D

　　[解析]应税合同金额涉及外汇的，应按签订合同当天国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币，计算应纳税额。上级单位不核拨资金的分支机构，应只就其他账簿按件贴花。

　　36. [答案]A

　　[解析]教材P209—210应补税额=120*(2008-2006-1)=120元

　　37. [答案]A

　　[解析]土地使用投相交换的，其计税依据是所变换的土地使用权、房屋的价格差额;以竞价方式出让的。其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格。土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内;已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的，免征土地权属转移的契税。

　　38. [答案]A

　　[解析]对国有、集体企业经批准改建成全体职工持股的有限责任公司或股份公司承受原企业土地、房屋权属的。免征契税;破产后，债权人(包括关闭、破产企业职工)承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税。

　　39. [答案]D

　　[解析]选项

　　A.B免征契税;选项C不属于契税的征税范围。

　　40. [答案]D

　　[解析]直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免税。农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地不包括在免税范围内。企业内的道路和绿化占地不属于社会性公共用地，照章征税。

　　应缴纳城镇土地使用税=(20000-10000)×5=50000(元)

　　二、多项选择题

　　41. [答案]ABCDE

　　[解析]教材P42.2

　　42. [答案]ABCDE

　　[解析]教材P10(三)

　　43. [答案]ABCDE

　　[解析]教材P27(一)

　　44. [答案]ADE

　　[解析]教材P14

　　45. [答案]BD

　　[解析]教材P14

　　46. [答案]ACD

　　[解析]教材P34

　　47. [答案]ACD

　　[解析]教材P19

　　48. [答案]ABC

　　[解析]教材P21

　　49. [答案]ABC

　　[解析]教材P21

　　50. [答案]ABCD

　　51. [解析]教材P22

　　[答案]ABD

　　[解析]采掘业、远洋运输业和远洋捕捞业等特定行业的纳税人，其工资、薪金所得应纳税款，考虑其工作的特殊性，可以实行按年计算，分月预缴的方式计征。

　　52. [答案]ACD

　　[解析]教材P99

　　53. [答案]ACD

　　[解析]一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

　　54. [答案]DE

　　[解析]个人独资企业的生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润);实行核定征税的合伙企业和个人投资者不得享受个人所得税的优惠政策;个人投资者兴办两个或者两个以上企业的，由税务机关确定其费用标准，由投资者个人而非税务机关来选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除。

　　55. [答案]AC

　　[解析]甲企业应缴纳的个人所得税=450000÷(1-15%)×15%×35%-6750=21044.12

　　(元);王先生每月应缴纳的个人所得税=(6000+2000-2000)×20%-375=825(元);李某应纳税所得额=(6000-2000-25)÷(1-10%)=1527.78(元)，应纳税额=1527.78×10%-25=127.78(元);苏先生应按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税

　　=200000×20%=40000(元)。

　　56. [答案]BE

　　[解析]用于科研机构研究经费的捐赠，如果是非关联的，可以全额扣除，选项A中没有明确，所以不能扣除;选项

　　C.D，属于限额扣除的项目。

　　57. [答案]AE

　　[解析]资本性支出、赞助支出、分配给投资者股利、用于个人和家庭支出、个体工商户工资支出、个人所得税款、罚款和滞纳金不得税前列支。

　　58. [答案]ACD

　　[解析]个人担任董事职务取得董事费收入，按“劳务报酬所得”项目纳税。

　　59. [答案]AB

　　[解析]居民纳税人和非居民纳税人的划分，国际上常用的标准是住所标准和居住时间标准。

　　60. [答案]AC

　　[解析]在两处或两处以上出版、发表或再版同作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税;对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除2000元(2008年3月1日以后)，实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。

　　61. [答案]ACD

　　[解析]教材P163

　　62. [答案]ABC

　　[解析]教材P166

　　63. [答案]ABD

　　[解析]规划、设计和项目的可行性研究费用可以作为前期工程费扣除。支付的土地出让金是支付土地使用权金额，土地征用及拆迁补偿费是房地产开发成本。

　　64. [答案]CE

　　[解析]2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税。

　　65. [答案]ABC

　　[解析]教材P178

　　66. [答案]BC

　　[解析]贴息贷款合同免纳印花税;房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同，才免征印花税;新建铁路临管线运输合同免纳印花税。

　　67. [答案]BCE

　　[解析]非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，(国税发[1991]155号);同业拆借合同不属于印花税的征税范围。个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。

　　68. [答案]ABCD

　　[解析]P198—199

　　69. [答案]BCE

　　[解析]选项A，以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益;选项D，土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为成交价格。

　　70. [答案]ABDE

　　[解析]教材P225—231

　　三、计算题

　　(一)

　　71. [答案]D

　　[解析]应缴纳印花税=12000×0.5‰+20×12×1‰=6.24(万元)

　　72. [答案]C

　　[解析]应缴纳房产税=20×2×12%=4.8万元

　　应纳营业税、城建税和教育费附加合计=(12000×5%+20×2×5%)×(1+7%+3%)=662.2(万元)，上述税金合计=667

　　73. [答案]D

　　[解析]全部转让准予扣除的地价款=2400+200=2600(万元);全部转让准予扣除的开发成本=200+300+4200+400+300=5400(万元);全部转让准予扣除的开发费用=(2600+5400)×10%=800(万元);全部转让准予扣除税金=10000*15000*5%*(1+7%+3%)=825万元;全部转让准予扣除项目=2600+5400+800+825+(2600+5400)×20%=11225(万元)

　　2008年转让准予扣除项目=11225*80%=8980万元

　　增值额=12000-8980=3020(万元)

　　增值率=3020÷8980=33.63%

　　土地增值税=3020×30%=906(万元)

　　74. [答案]C

　　[解析]该写字楼全部开发成本=(2400+200)+(200+300+4200+400+300)+[200÷(15000+5000)]×15000=8150万元，2008年应确认销售成本=8150×80%=6520万元;允许扣除的销售费用=300万元;允许扣除的管理费用=(400+6.24+4.8)=411.04万元;允许扣除的财务费用=50万元;合计=6520+300+411.04+50=7281.04万元

　　(二)

　　75. [答案]B

　　[解析]9000*0.3‰+3000*0.3‰=36000元

　　76. [答案]A

　　[解析](30+40)* 0.3‰*2=420元

　　77. [答案]D

　　[解析]1.28*10*1‰=128元

　　78. [答案]C

　　[解析]40* 0.05‰=20元

　　四、综合分析题

　　(一)

　　79. [答案]C

　　[解析]应纳增值税=(12

　　000+70)*17%-1051.9=1000万元;应纳营业税=100*5%=5万元(转让专利权免营业税);应纳城建及教育费附加=(1000+5)*10%=100.5万元;允许扣除的税金及附加=5+100.5=105.5万元

　　80. [答案]A

　　[解析]利润总额=12

　　000-7300-105.5-900-3200-300+100+(100-40)-50+80=384.5万元;允许扣除的捐赠支出：384.5*12%=46.14万元

　　81. [答案]C

　　[解析]销售(营业)收入合计=12 000+100+70=12 170万元;允许扣除的广告及业务宣传费为：12

　　170*15%=1825.5万元;业务扣除业务招待费为：12

　　170*5‰=60.85万元与124*60%=74.4万元比较，较小的60.85万元为允许扣除的业务招待费。三项费用合计为1825.5+60.85=1886.35万元

　　82. [答案]B

　　[解析]向建行贷款利率为120/2000=6%，允许扣除的利息支出为竣工后发生的利息支出(120/12)*2=20万元;向其他企业借款允许扣除的利息支出为2000*6%=120万元，合计允许扣除的利息支出为20+120=140万元

　　83. [答案]D

　　[解析]符合条件的居民企业之间的股息、红利属于免税收入，但不包括购买上市公司股票持有时间不足12个月取得的股息、红利，所以免税收入为50万元。技术转让所得500万元以下免税，转让专利权所得=100-40=60万元，应确认为免税所得。

　　84. [答案]C

　　[解析]利润总额=384.5万元，(1)视同销售应调增应纳税所得额70-50=20万元(2)捐赠支出应调增应纳税所得额(50-46.14)=3.86万元(3)三项费用应调增应纳税所得额(3095+124-1886.35)=1332.65万元(4)财务费用应调增应纳税所得额(300-140)=160万元(5)免税收入及免税所得应调减应纳税所得额110万元。综上，应纳税所得额=384.5+20+3.86+1332.65+160-110=1791.01万元，应纳税额1791.01*25%=447.75万元

　　(二)

　　85. [答案]D

　　[解析]由于马克先生在中国境内居住时间未超过5年，因此由境外雇主支付，且不由境内雇主负担的境外所得不征税。境内所得应纳税所得额=(15 000-4

　　800)=10 200元;应纳税额=10 200×20%-375=1 665元

　　86. [答案]C

　　[解析]应纳税所得额=10 000×(1-20%)-5000=3000元(向农村义务教育的捐赠允许全额扣除)，应纳税额=3000×20%=600元

　　87. [答案]D

　　[解析]应纳税额=20 000×(1-20%)×20%=3200元

　　88. [答案]D

　　[解析]应纳税所得额=(12-10)×600-110-(150/1000)×600=1000元，应纳税额=1000×20%=200元

　　89. [答案]D

　　[解析]应纳税所得额=(250 000-100 000)=150 000元，应纳税额=150 000×20%=30 000元。

　　90. [答案]B

　　[解析]工资薪金所得应纳税额=(10

　　000-4800)×20%-375=665元;60000÷12=5000元，适用税率为15%，应纳税额=60000×15%-125=8875元，合计=665+8875=9540元