税务师考试《税法二》习题及答案（16）_第6页

　　四、综合分析题。

　　1. 某特区中外合资生产企业，经认定为先进技术企业，属增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2005年1月开始经营且当年获利，按当时规定适用企业所得税税率15%，并享受两免三减半的政策，即2005年～2006年免税，2007年～2009年减半征税。2008年相关生产、经营资料如下：

　　(1)企业拥有房产原值1000万元，2008年7月1日将其中的30%空余厂房出租给其他企业，当年取得租金20万元;2008年9月1日将其中10%按政府规定价格租给本企业职工居住，每月取得租金6万元，其余房产自用;

　　(2)企业实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，2500平方米为厂区以内的绿化用地，企业创办的学校和医院共占地1500平方米，无偿借出800平方米给部队作训练场地;

　　(3) 全年实现不含税销售额6000万元，同时取得送货的运输费收入46.8万元;购进原材料，取得增值税专用发票，注明购货金额1410万元、进项税额239.7万元;支付购货的运输费50万元，保险费和装卸费30万元，取得运输公司开具的普通发票;

　　(4) 应扣除的销售产品成本2499.04万元;

　　(5)发生销售费用1200万元，其中：含广告费和业务宣传费1000万元;

　　(6)发生管理费用960万元(不包括城镇土地使用税和房产税)，其中：含业务招待费140万元，新产品开发费用200万元;

　　(7)发生财务费用320万元，其中：4月1日向企业借款用于生产经营，借款200万元，借期两年，当年支付利息费用20万元，同期银行贷款的年利息率为5%;

　　(8)9月通过教育部门向农村义务教育捐款168.3万元，10月直接向某老年服务机构捐款50万元;

　　(9)年终盘点时发现当年购进的原材料因管理不善发生损失，原材料账面成本是10万元。税务机关认定可以作为损失列支;(不考虑运费损失额)

　　(10)已知成本费用中含雇佣残疾人员支付的工资20万元，城镇土地使用税每平方米单位税额3元;房产税计算余值时的扣除比例为20%。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项：

　　(1).结合本题，下列说法正确的是(　)。

　　A. 业务2中企业绿化用地全部免征城镇土地使用税

　　B.业务3中收取的运费要作为价外费用

　　C.业务6中新产品开发费用可以加计扣除

　　D.业务8中向老年服务机构的捐赠在会计利润的12%限额内扣除

　　E.业务9中税前准予扣除的原材料的损失支出是10万元

　　(2).该企业2008年应缴纳的城镇土地使用税和房产税合计为(　)万元。

　　A.14.65

　　B.4.41

　　C.10.24

　　D.4.65

　　(3).该企业2008年应缴纳的流转税合计为(　)万元。

　　A.787.5

　　B.763.8

　　C.865.05

　　D.866.25

　　(4).该企业2008年准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用合计为(　)万元。(不含加计扣除)

　　A.1862.53

　　B.1863.83

　　C.2159.72

　　D.2270.52

　　(5).该企业2008年税前准许扣除的营业外支出为(　)万元。

　　A.104.20

　　B.115.9

　　C.105.22

　　D.180

　　(6).该企业2008年应缴纳企业所得税为(　)万元。

　　A.96.47

　　B.86.48

　　C.160.79

　　D.192.95

　　2. 莫妮卡女士2007年12月1日受其所在国任职单位委托来华任职于我国的某外商投资企业作业务的宣传工作，2008年11月20日离华回国。2008年取得以下收入：

　　(1)境内工作期间每月取得所在国任职单位支付的工资、薪金5000元，我国的外商投资企业支付的工资、薪金6000元，每月还取得我国企业支付的现金形式的住房补贴和伙食补贴2000元，取得合理的出差补贴和语言培训费用分别为300元和500元;

　　(2)2008年3月莫妮卡以拍卖方式花10万元购入大华公司 “打包债权”20万元，其中甲欠大华公司10万元，乙欠大华公司6万元，丙欠大华公司4万元。2008年4月莫妮卡从乙债务人处追回款项5万元。追回债权过程中发生有关税费0.3万元;

　　(3)莫妮卡于2008年5月28日到6月4日为境内某大厦设计一个规划图，协议规定按完工进度分3次付款，5月份分别支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份为另一家国内企业提供装潢获得收入3000元，除个人所得税外不考虑其它税费;

　　(4)2008年1月份莫妮卡购入某境内企业债券2000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券卖出50%，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元;

　　(5)2008年9月份莫妮卡从任职的我国外资企业取得股息所得10000元;

　　(6)2008年10月莫妮卡翻译某知名作家的小说，当月出版并署名，取得稿酬40000元，当即通过非营利社会团体捐赠给贫困山区20000元。

　　要求：按下列顺序回答问题：

　　(1).该外籍人员11月份工资薪金所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.355

　　B.1265

　　C.822.25

　　D.843.33

　　(2).该外籍人员处置债权取得所得应纳个人所得税为(　)元。

　　A.3400

　　B.400

　　C.9400

　　D.1000

　　(3).该外籍人员劳务报酬所得应纳的个人所得税为(　)元。

　　A.4840

　　B.5280

　　C.5560

　　D.800

　　(4).该外籍人员转让债券应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.520

　　B.530

　　C.540

　　D.550

　　(5).该外籍人员股息所得应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.0

　　B.500

　　C.1000

　　D.2000

　　(6).该外籍人员稿酬所得在我国应缴纳的个人所得税为(　)元。

　　A.3136

　　B.4480

　　C.2880

　　D.1440

　　3. 王某在A市兴办个人独资企业2008年的经营情况如下：

　　(1)主营业务收入110万元;

　　(2)营业成本40万元;

　　(3)营业税金及附加6.05万元;

　　(4)销售费用15万元，其中广告费6.20万元、业务宣传费1.90万元;

　　(5)管理费用14万元，其中业务招待费2万元，计提坏账准备0.36万元(应收账款期末余额100万元)，工资总额9.48万元(其中投资者工资0.96万元，6名从业人员工资8.52万元)，企业按照工资总额9.48万元和税法规定比例计提并实际发生的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计1.75万元。

　　(6)营业外支出5万元，全部为以个人独资企业的名义通过当地教育局向希望小学捐赠款项;

　　(7)财务费用2.80万元，其中从某企业借款20万元资金周转，期限1年，偿付利息2.60万元，银行同期贷款利率为10%;

　　(8)王某将其自有的小轿车在自己使用的同时，经常提供给企业使用，2008年共发生修理费、养路费等费用合计5.6万元，无法划分企业使用和王某自用比例。

　　(9)个人独资企业2007年亏损3.9万元。

　　(10)王某2008年10月将位于市区的2003年2月购买的一套个人非普通住房出售，买价20万元(含相关税费)，售价32万元，出售时支付有关费用0.1万元，签订了产权转移书据，依法缴纳了营业税、城建税及教育费附加和印花税。

　　(11)王某个人当年购买股票取得上市公司股息10万元。

　　要求：根据所给资料，回答下列问题：

　　(1).该个人独资企业允许税前扣除的销售费用为(　)万元。

　　A.16.5

　　B.15

　　C.6.9

　　D.8.1

　　(2).该个人独资企业允许税前扣除的工资和三项经费为(　)万元。

　　A.12.46

　　B.13.45

　　C.10.1

　　D.12.1

　　(3).该个人独资企业允许税前扣除的捐赠为(　)万元。

　　A.13.46

　　B.12.17

　　C.17.96

　　D.5

　　(4).该个人独资企业应缴纳的个人所得税为(　)万元。

　　A.7.58

　　B.7.89

　　C.8.16

　　D.6.23

　　(5).王某出售住房时应缴纳的营业税、城建税、教育费附加以及印花税为(　)万元。

　　A.0.74

　　B.0.86

　　C.0.68

　　D.0.58

　　(6).王某2008年应缴纳个人所得税合计为(　)万元。

　　A.14.53

　　B.11.13

　　C.13.42

　　D.11.49