2018年税务师考试《税法二》练习及答案（5）

2018年税务师考试《税法二》练习及答案（5）

　　2016年某船运公司拥有净吨位3000吨的机动船10艘，税额为5元/吨;净吨位1500吨机动船为6艘，税额为4元/吨;净吨位200吨的非机动驳船4艘，相同净吨位机动船舶税额为3元/吨。该运输公司应纳车船税为( )元。

　　A、252200

　　B、187200

　　C、291500

　　D、189700

　　【正确答案】B

　　【答案解析】应纳车船税=3000×10×5+1500×6×4+200×4×3×50%=187200(元);非机动驳船按机动船舶税额的50%计算。

　　单选题

　　2015年3月1日某内资上市公司实施员工期权计划，A员工获得10000股(按价格1元购买)的配额，2016年9月1日行权，当日市场价格每股6.4元。11月1日该上市公司按照每股0.5元分配股息。11月30日，该公司股价上升到每股8元，A将其出售，则上述业务累计应缴纳的个人所得税是( )元。

　　A、3600

　　B、4500

　　C、6500

　　D、4640

　　【正确答案】D

　　【答案解析】2015年3月1日不计税。

　　2016年9月1日，应纳税所得额=10000×(6.4-1)=54000(元)，适用税率按照54000/12=4500选择，即税率10%，速算扣除数105。

　　应纳税额=(4500×10%-105)×12=4140(元)

　　2016年11月1日，获得5000元股利，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，持有股票时间为1个月到1年的暂减按50%计入个人应纳税所得额，应纳税额=10000×0.5×50%×20%=500(元)

　　2016年11月30日，转让国内上市企业股票所得属于财产转让所得，但暂不征税。

　　所以累计应纳税额=4140+500=4640(元)

　　单选题

　　王某为一家私营非上市企业的董事兼投资者，但王某不在该私营企业任职，2016年从该私营企业取得董事费收入80000元，王某的个人所得税由企业代为支付，3月份以投资者的名义向私营企业借款30000元用于非生产经营，年末未归还借款。上述事项王某应缴纳的个人所得税为( )元。

　　A、33352.94

　　B、24600

　　C、35532.94

　　D、33360.94

　　【正确答案】A

　　【答案解析】不在该私营企业任职，董事费收入按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税;私营企业投资者从其投资的企业借款未归还，又不用于生产经营，按“利息、股息、红利”所得缴纳个人所得税。

　　应缴纳个人所得税={[(80000-7000)×(1-20%)]÷68%}×40%-7000+30000×20%=33352.94(元)

　　单选题

　　张某转让2016年无偿受赠的房屋，取得收入780000，已知该房屋的实际价值500000元，受赠和转让过程中发生的除增值税以外的税费120000元。转让受赠房产应缴纳的个人所得税( )元。

　　A、56000

　　B、132000

　　C、156000

　　D、32000

　　【正确答案】D

　　【答案解析】应缴纳的个人所得税=(780000-500000-120000)×20%=32000(元)

　　单选题

　　公民甲某2016年3月份取得工资4000元，按照公司年金缴纳办法，个人缴纳工资的5%，单位缴纳10%，甲某当月应纳个税( )元。

　　A、20

　　B、15

　　C、35

　　D、10.2

　　【正确答案】D

　　【答案解析】企业年金中，由于只有本人工资计税的4%标准内是可以从当期应纳税所得额中扣除的，对于超过的部分需要交纳个税，所以当月应纳个税=[4000×(1-4%)-3500]×3%=10.2(元)。

　　单选题

　　张某是自由撰稿人，2016年张某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币40000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税4500元;当年，张某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000元。2016年张某应缴纳个人所得税( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正确答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，小于境外实际缴纳的4500元，无需在我国补缴个人所得税;将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　单选题

　　下列关于年金的个人所得税处理，正确的是()。

　　A、年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

　　B、单位缴费的部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

　　C、企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

　　D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除;选项C，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;选项D，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。