2017年税务师《税法二》检测练习及答案（12）_第2页

　　11. 下列情形中，适用企业重组特殊性税务处理的有(　　　)。

　　A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B.企业重组后的连续6个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动

　　C.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%

　　D.企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　E.同一控制下且不需要支付对价的企业合并

　　[答案]AC.E

　　[解析]本题考核适用企业重组特殊性税务处理的情形。选项B，企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动适用特殊性税务处理;选项D，企业合并，企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，适用特殊性税务处理。

　　12. 下列适用特殊性税务处理的企业重组，处理正确的有(　　　)。

　　A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额

　　B.符合条件的股权收购，收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

　　C.符合条件的资产收购，受让企业取得转让企业资产的计税基础，以被转让资产的原有计税基础确定

　　D.符合条件的企业合并，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定

　　E.符合条件的企业分立，被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继

　　[答案]BCD.E

　　[解析]本题考核企业重组的特殊性税务处理。选项A不正确，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在3个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　13. 房地产开发企业，除土地开发之外，下列应视为已经完工的有(　　　)。

　　A.开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案

　　B.开发产品已开始投入使用

　　C.开发产品已取得了初始产权证明

　　D.开发产品已经封顶

　　E.开发产品取得预售许可证

　　[答案]AB.C

　　[解析]本题考核房地产开发企业的相关规定。税法规定，在中国境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;开发产品已开始投入使用;开发产品已取得了初始产权证明。

　　14. 某居民企业2009年度利润总额为500万元。税务机关在检查中发现如下问题：公司购买国库券利息收入10万元计入投资收益;公司有一笔罚款收入5万元，未作收入处理;公司当年销售收入5900万元，发生管理费用300万元，其中业务招待费60万元;公司将以前年度已作出坏账损失处理的10万元应收账款收回，但未并入利润总额;公司收到的国家财政性补贴收入5万元，已列入收入总额，能提供财政部的文件;公司技术性转让净收入100万元，计入其他业务收入。请计算并回答下列问题：

　　1. 业务招待费超标准列支的金额为(　　　)万元。

　　A.24.5

　　B.24

　　C.30

　　D.30.5

　　2. 在计算应纳税所得额时，调增应纳税所得额的金额为(　　　)万元。

　　A.30

　　B.35

　　C.45

　　D.45.5

　　3. 在计算应纳税所得额时，调减应纳税所得额的金额为(　　　)万元。

　　A.0

　　B.5

　　C.105

　　D.115

　　4. 2009年度该公司应纳企业所得税税额为(　　　)万元。

　　A.103.75

　　B.107.5

　　C.110

　　D.132.5

　　[答案]1.C 2.C 3. D4.B

　　[解析]本题考核企业所得税的计算。

　　1. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。营业收入包括销售收入、视同销售收入允许列支的业务招待费限额为：(5900+100)×5‰=30(万元)，实际发生额的60%为36万元，超标准列支的业务招待费金额为60-30=30(万元)。

　　2. 需要调增的项目有

　　(1)罚款收入应调增应纳税所得额5万元。(2)多列业务招待费应调增应纳税所得额30万元。(3)收回的以前年度的坏账损失10万元调增应纳税所得额。调增应纳税所得额的总金额为：5+30+10=45(万元)。

　　3. 需要调减的项目有

　　(1)购买国库券利息收入10万元，调减应纳税所得额。(2)国家补贴收入免税，应调减应纳税所得额5万元。(3)公司技术转让净收入100万元，符合免税条件，调减应纳税所得额100万元。(4)调减应纳税所得额的总额为：10+5+100=115(万元)。4

　　(1)全年应纳税所得额为：500+45-115=430(万元)。(2)全年应纳企业所得税额为：430×25%=107.5(万元)。