注册税务师考试《税法二》练习题及答案（11）

　　计算题

　　1、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下：

　　(1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元。

　　(2)转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元。

　　(3)出租办公楼取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元。

　　(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付不含税运费100万，取得运输业增值税专用发票。

　　(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。

　　(6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元。

　　(7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5.8%)。

　　(8)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

　　(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用。②取得的相关票据均通过主管税务机关认证)

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

　　<1> 、企业2013年应缴纳的营业税金及附加为( )万元。

　　A、94.25

　　B、10

　　C、104.25

　　D、65.12

　　【参考答案】 C

　　【答案解析】 应缴纳的增值税=8600×17%-8.5-510-100×11%=932.5(万元)应缴纳的营业税=200×5%=10(万元)应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=(932.5+10)×(7%+3%)=94.25(万元)应缴纳的营业税金及附加=10+94.25=104.25(万元)

　　<2> 、企业2013年实现的会计利润为( )万元。

　　A、844.25

　　B、694.28

　　C、758.26

　　D、838.52

　　【参考答案】 A

　　【答案解析】 会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-94.25=844.25(万元)

　　<3> 、广告费、业务招待费、财务费用应调整的应纳税所得额为( )万元。

　　A、135

　　B、137

　　C、11

　　D、46

　　【参考答案】 B

　　【答案解析】 销售(营业)收入=8600+200=8800(万元)广告费用应调整的应纳税所得额=1400-8800×15%=80(万元)业务招待费×60%=90×60%=54(万元)，销售(营业)收入×0.5%=8800×0.5%=44(万元)业务招待费应调整的应纳税所得额=90-44=46(万元)财务费用应调整的应纳税所得额=40-500×5.8%=11(万元)合计应调整应纳税所得额=80+46+11=137(万元)

　　<4> 、企业2013年度应缴纳的企业所得税( )万元。

　　A、100.46

　　B、200.10

　　C、152.36

　　D、112.49

　　【参考答案】 D

　　【答案解析】 公益性捐赠应调整的应纳税所得额=150-844.25×12%=48.69(万元)

　　企业所得税的应纳税所得额=844.25+80+46+11+48.69-30-500-100×50%=449.94(万元)

　　应缴纳的企业所得税=449.94×25%=112.49(万元)