2016年税务师《税法二》考前冲刺综合分析题（6）

　　综合分析题
(一)某生产企业，以境内外生产经营指标申请认定为高新技术企业，2012年该企业自行核算的主营业务收人为50000万元，其他业务收入2000万元，扣除项目合计35700万元，实现利润总额为16300万元。经注册税务师审核，发现下列情况：

　　(1)管理费用账户列支1200万元，其中包含业务招待费240万元、环境保护专项资金支出40万元，新产品研究开发支出120万元。

　　(2)财务费用账户列支300万元，其中向非关联方企业借款1000万元，支付利息100万元，同期同类银行利率是5%。

　　(3)销售费用账户列支2500万元，其中含全年实际支出的广告费2370万元。

　　(4)投资收益账户列支金额纽5万元，其中从境内A居民企业(小型微利企业)分回股息10万元，购买国债取得利息收入35万元，从境外B公司分回股息红利200万元，B公司适用企业所得税税率为10%。

　　(5)将自产产品用于抵偿等额的债务，产品成本240万元，不含税销售价格340万元，该项业务未反映在账务中。

　　(6)企业接受非关联企业赠与的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为500万元，增值税85万元，该项业务未反应在账务中。

　　(7)计入本费用的工资总额300万元(其中包含福利部门职工的工资20万元)’发生的职工福利费支出35万元，职工教育经费支出6万元，职工工会经费支出7万元，取得合法.有效的工会经费收据。

　　(8)购进安全生产专用设备，设备的投资额240万元，2月份投入使用，该设备按直线法计提折旧，期限为10年，无残值率。企业当年未计提该设备的折旧

　　(9)营业外支出账户列支130万元，其中包括通过非营利机构对贫困地区的捐款120万元，税务机关的处罚10万元。

　　其他资料：企业上年未扣除结转本年的广告费45万元，上年的发生的亏损15万元。假定：不考虑程序方面的问题和相关税费。要求：

　　79、2012年度企业所得税前可以扣除“管理费用”和“财务费用”共计(　　)万元。(考虑加计扣除的因素)

　　A.1414

　　B.1500

　　C.1400

　　D.1514

　　【正确答案】A

　　80、2012年度企业所得税前可以扣除的销售费用(　　)万元。(考虑上年事项)

　　A.2455

　　B.2451

　　C.2500

　　D.2545

　　【正确答案】D

　　81、2012年度该企业实际会计利润(　　)万元。

　　A.17965

　　B.16965

　　C.16300

　　D.16945

　　【正确答案】B

　　82、该企业2012年应纳税所得额前允许扣除的营业外支出(　　)万元。

　　A.10

　　B.130

　　C.120

　　D.110

　　【正确答案】C，