2017税务师《税法二》要点复习：亏损弥补

亏损弥补

1. 企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

【案例】两家企业，A企业2014年利润50万元，2015年利润50万元;B企业2014年利润-100万元，2015年利润200万元。(不涉及其他纳税调整)

如果不允许补亏：

A企业纳税：(50+50)×25%=25(万元)

B企业纳税：200×25%=50(万元)。

如果允许补亏：

A企业纳税：(50+50)×25%=25(万元)

B企业纳税：(-100+200)×25%=25(万元)。

【解释】补亏的规定主要有三点：

(1)按照税法调整后的亏损额。(例如小微企业判定)

(2)以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断。

(3)先亏先补，后亏后补。