2017年税务师考试《税法二》高频考点(二十四)

　　不能税前扣除的项目

　　1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　2.企业所得税税款;

　　3.税收滞纳金;

　　4.罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出;

　　6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;

　　7.未经核定的准备金支出;

　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　【小结】

　　①企业之间支付的管理费不能扣除。

　　②企业间支付的租金、特许权使用费和利息可扣除。

　　③银行企业内营业机构之间支付的利息，可以扣除。

　　④非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除。

　　9.与取得收入无关的其他支出。

　　亏损弥补

　　1.企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。

　　【解释】补亏的规定主要有三点：

　　(1)按照税法调整后的亏损额。(例如小微企业判定)

　　(2)以亏损年度的下一年算起，连续计算五年，中间不得中断。

　　(3)先亏先补，后亏后补。

　　2.筹办期亏损问题

　　筹办期间不计算为亏损年度，企业应从开始生产经营的年度计算为损益年度。

　　【解释】对于筹办期间发生的费用支出，企业可在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。(结合筹办期业务招待费、广告费)