税务师《税法二》考试易错点：外资企业所得税

外资企业所得税

1．经济技术开发区设立的非生产性外商投资企业不能享受优惠税率，执行30％的企业所得税税率。

2．在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业，外商投资超过500万美元，经营期10年以上的，经企业申请，经济特区税务机关批准，从开始获利年度起第一年免税，第2年和第3年减半征收企业所得税

3．企业因特殊原因，不能在规定期限内准备齐全所得税申报资料的，应在规定期限内提出书面申请，经主管税务机关批准，可先按规定报送所得税表及附表，其他有关报表、资料可以适当延期报送，主管税务机关批准延期申报的最长期限为1个月。

4．在中国境内设立机构、场所的外国企业，取得的来源于与机构、场所有实际联系的所得，按境内机构适用税率缴纳所得税；在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的来源于中国境外的股息、红利所得，不征收我国所得税。

5．企业取得国库券利息收入免予征收企业所得税，但国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。企业股票发行价格高于面值的溢价部分，为企业的股东权益，不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时，也不计入应纳税清算所得。

6．外资企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息，超过或者低于没有关联关系所能同意的数额，或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的，税务机关可以参照正常利率进行调整。

7．对外商投资企业和外国企业购买国产设备投资所得税，可以抵免企业所得税和地方所得税；企业申请抵免所得税，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交申请。

8．企业将按合同或协议规定应付未付的利息、租金、特许权使用费等款项计入企业有关资产原价，在该项资产投入使用前仍未支付的，应该在该类资产投入使用的次月扣缴外国企业预提所得税。

9．对采取按照收入计算征税的常驻代表机构，如果当期未取得收入的，必须在年度终了后1个月内申报其经营情况。

10.外资企业所得税公益性捐赠可以全额扣除，折旧残值率一般为10%。