2021年税务师《税法一》知识点练习：小规模纳税人税额计算

　　1.一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有(　)。

　　A.公共交通运输服务

　　B.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

　　C.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务

　　D.房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目

　　E.一般纳税人销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税固定资产，应按一般计税方法计算增值税销项税额。

　　2.某超市为增值税一般纳税人，2019年5月购进货物取得增值税专用发票上注明不含税金额80000元;经批准初次购进增值税税控系统专用设备一台，取得增值税专用发票，注明价款3000元，税款390元;本月销售货物取得零售收入共计192100元。该超市5月应缴纳的增值税是(　)元。

　　A.8310

　　B.8390

　　C.11190

　　D.8900

　　『正确答案』A

　　『答案解析』增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。应纳增值税=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-(3000+390)=8310(元)。

　　3.某企业为增值税一般纳税人，2019年9月从某花木栽培公司手中购入花卉1100盆，取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1/4用于赠送某节日庆典，其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳的增值税税额是(　)元。

　　A.96374.96

　　B.74647.8

　　C.82942

　　D.102243.45

　　『正确答案』B

　　『答案解析』从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税;外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。

　　应纳增值税=705000/3×4×9%-110580×9%=74647.8(元)

　　4.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年11月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付收购价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票并于当月全部领用，同时支付运费1万元，取得了增值税专用发票。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年11月份应缴纳的增值税税额是(　)万元。

　　A.1.14

　　B.1.18

　　C.0.81

　　D.1.22

　　『正确答案』C

　　『答案解析』自2019年4月1日起，纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，买价按照10%的扣除率计算进项税额。

　　购进烟叶准予抵扣的进项税额=5.5×(1+20%)×10%=0.66(万元)

　　该卷烟厂6月应纳增值税=12×13%-0.66-1×9%=0.81(万元)

　　5.某配件厂为增值税一般纳税人，2019年11月釆用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额150万元，当月应收取60%的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款50万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月购进职工浴室使用的大型热水器一台，取得增值税专用发票，注明价款10万元。当月该配件厂应纳增值税是(　)万元。

　　A.3.6

　　B.5.1

　　C.13.6

　　D.11.7

　　『正确答案』D

　　『答案解析』采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定收款日期的当天。外购货物用于集体福利个人消费，其进项税不得抵扣。

　　当月该配件厂应纳增值税=150×60%×13%=11.7(万元)

　　6.甲公司以提供生活服务为主，2020年适用进项税额加计抵减政策。已知其2月份销项税额23.8万元，简易计税应纳税额3万元，当期可以抵扣的进项税额为20万元，上期末加计抵减余额1万元。则该公司2月份应纳税额是(　)万元。

　　A.-0.2

　　B.0

　　C.3

　　D.3.8

　　『正确答案』C

　　『答案解析』当期计提加计抵减额=20×15%=3万元，

　　当期可抵减加计抵减额=1+3=4万元。

　　当期一般计税抵减前应纳税额=23.8-20=3.8万元。

　　则当期应纳税额=3.8-3.8+3=3万元。

　　未抵减完的当期可抵减加计抵减额0.2万元(4-3.8)，结转下期继续抵减。

　　【提示】加计抵减额不得抵减简易计税的应纳税额。抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

　　7.甲公司为一般纳税人，2020年1月提供装卸搬运和仓储服务取得不含税收入70万元。销售一台使用过的未抵扣过进项的装卸机器一台，含税售价为3.09万元。当月购入新款装卸机器一台，取得增值税专用发票注明价款30万元，另支付员工出差火车票款3488元，无其他购进业务。该公司当月适用进项税额加计抵减政策，上期加计抵减额无余额。则当月应纳增值税是(　)元。

　　A.600

　　B.2312

　　C.3928.8

　　D.-1216.8

　　『正确答案』A

　　『答案解析』当月销项税额=700000×6%=42000(元)

　　当月进项税额=300000×13%+3488/(1+9%)×9%=39288(元)

　　当月计提加计抵减额=39288×10%=3928.8(元)

　　一般计税应纳税额=42000-39288=2712

　　当月计提加计抵减额3928.8大于2712，只能抵减2712，差额1216.8应结转后期。

　　简易计税应纳税额=30900/(1+3%)×2%=600(元)

　　应纳税额=2712-2712+600=600(元)

　　8.下列关于增值税期末留抵退税说法不正确的是(　)。

　　A.一般企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

　　B.一般企业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

　　C.增量留抵税额是和2019年3月底相比新增的留抵税额

　　D.自2019年4月1日起享受即征即退政策的纳税人不得享受期末留抵退税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』部分先进制造业允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例;增量留抵税额是和2019年3月底相比新增的留抵税额。

　　9.某副食品商店为增值税小规模纳税人按月申报增值税，2020年6月销售副食品取得含税销售额66950元，销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元。该商店应缴纳的增值税是(　)元。

　　A.0

　　B.2291.96

　　C.2448

　　D.2477.88

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该小规模纳税人月销售额未超过10万，享受小微企业增值税优惠。6月应缴纳的增值税为0。