2021年税务师考试《税法一》预习试题及答案3

　　一、单项选择题

　　【单选题】企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是( )。

　　A.消费税税额

　　B.房产税税额

　　C.城镇土地使用税税额

　　D.关税税额

　　【答案】A

　　【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

　　【单选题】甲公司向税务机关应缴纳增值税10万元，实际缴纳增值税8万元，应缴纳消费税5万元，实际缴纳消费税4.5万元。已知适用的城市维护建设税税率为7%，计算甲公司当月应缴纳城市维护建设税的下列算式中，正确的是( )。

　　A.4.5×7%=0.315(万元)

　　B.(8+4.5)×7%=0.875(万元)

　　C.10×7%=0.7(万元)

　　D.(10+5)×7%=1.05(万元)

　　【答案】B

　　【单选题】位于市区的某企业2020年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为( )万元。

　　A.14

　　B.18.2

　　C.32.2

　　D.39.34

　　【答案】A

　　【解析】关税以及进口环节的增值税和消费税不属于城建税的计税依据，应缴纳的城建税=(562-102-260)×7%=14(万元)。

　　【单选题】某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2020年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税30万元。该企业2020年4月应纳城市维护建设税( )万元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】应纳城市维护建设税=(40+4)×7%=3.08(万元)。

　　【单选题】某企业(一般纳税人)位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证占申报抵扣进项总额的80%，该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的增值税税额为500万元。该企业2019年10月税款所属期应缴纳城建税( )万元(假定该企业满足增值税增量留抵退税政策条件)。

　　A.10

　　B.14.8

　　C.14

　　D.20.72

　　【答案】A

　　【解析】

　　(1)该企业2019年10月办理退还的增值税留抵税额=(300-100)×80%×60%=96(万元)

　　(2)该企业2019年10月应纳增值税=1000-[500+(300-96)]=296(万元)

　　(3)该企业2019年10月应纳城建税=(296-96)×5%=10(万元)。

　　【单选题】下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。

　　A.增值税实行即征即退办法的，随增值税附征的城市维护建设税予以退还

　　B.城市维护建设税的适用税率，一般按纳税人所在地适用税率确定

　　C.城市维护建设税的计税依据是纳税人应缴纳的增值税和消费税

　　D.海关对进口产品代征消费税和增值税的，征收城市维护建设税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项C：城市维护建设税的计税依据，是纳税人实际缴纳的增值税和消费税;选项D：对出口产品不退还已缴纳的城市维护建设税，对进口货物不征收城建税(进口不征，出口不退)。

　　【单选题】下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是( )。

　　A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款

　　B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税

　　C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税

　　D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

　　【答案】C

　　【解析】选项A：城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款;选项B：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选项D：城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。

　　【单选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列属于烟叶税纳税人的是( )。

　　A.生产烟叶的个人

　　B.收购烟叶的单位

　　C.销售香烟的单位

　　D.消费香烟的个人

　　【答案】B

　　【解析】烟叶税的纳税人为在人民共和国境内“收购”烟叶的“单位”。

　　二、多项选择题

　　【多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有( )。

　　A.纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

　　B.纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地申报缴纳

　　C.各级银行及营业所取得的收入，分别在营业所的所在地缴纳

　　D.无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳

　　E.对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由各分支机构按分支机构所在地适用税率在分支机构所在地缴纳。

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，各银行缴纳的增值税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。即县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。县和设区的市，由县支行或区办事处在其所在地纳税，而不能分别按所属营业所的所在地计算纳税。选项E，对中国铁路总公司的分支机构预征1%增值税所应缴纳的城市维护建设税和教育费附加，由中国铁路总公司按季向北京市税务局缴纳。

　　【多选题】下列项目中，应作为城市维护建设税计税依据的有( )。

　　A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款

　　B.纳税人被税务机关查补的消费税税款

　　C.纳税人欠税补缴的企业所得税税款

　　D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金

　　E.纳税人进口货物被海关代征的增值税

　　【答案】AB

　　【多选题】根据烟叶税法律制度的规定，下列各项中，属于烟叶税征收范围的有( )。

　　A.晾晒烟叶

　　B.烟丝

　　C.卷烟

　　D.烤烟叶

　　E.雪茄烟

　　【答案】AD

　　【解析】烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。

　　【多选题】下列关于烟叶税的说法中，正确的有( )。

　　A.烟叶税的纳税人是在我国境内收购烟叶的单位

　　B.烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴

　　C.烟叶税的计税依据是烟叶实际支付的价款总额

　　D.查处没收违法收购的烟叶，由没收烟叶的单位按照购买金额缴纳烟叶税

　　E.烟叶税的征收机关是海关

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D：查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。选项E：烟叶税的征收机关是税务机关。

　　【多选题】2019年6月，某市区一化妆品厂(甲)委托某县城一加工厂(乙)(一般纳税人)加工一批高档化妆品，委托方(甲)提供原材料成本为75000元，支付加工费10000元(不含增值税)，受托方(乙)无同类化妆品的市场销售价格。已知：高档化妆品消费税税率15%，不考虑其他因素。下列说法正确的有( )。

　　A.乙企业应缴纳增税1300元

　　B.乙企业应代收代缴消费税15000元

　　C.乙企业应缴纳城建税65元

　　D.乙企业应代收代缴的城建税750元

　　E.乙企业代收代缴的消费税，不需要代收代缴城建税和教育费附加

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　(1)乙企业缴纳增值税=10000×13%=1300(元)

　　(2)乙企业缴纳城建税=1300×5%=65(元)

　　(3)乙企业代收代缴的消费税=(75000+10000)÷(1-15%)×15%=15000(元)

　　(4)乙企业代收代缴的城建税=15000×5%=750(元)。

　　【多选题】 2019年6月，某A市区甲建筑企业(一般纳税人)在外省B县城取得建筑工程款1090万元(含税价)，当月该企业的增值税进项税额60万元。该项目适用增值税一般计税方法，不考虑其他因素。下列说法正确的有( )。

　　A.该建筑企业应在B地预缴增值税20万元

　　B.该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加1.6万元

　　C.该建筑企业应在A地实际缴纳增值税10万元

　　D.该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加1万元

　　E.该建筑企业在B地无需缴纳城建税和教育费附加

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　选项A，该建筑企业应在B地预缴增值税=1090÷(1+9%)×2%=20(万元);

　　选项B，该建筑企业应在B地缴纳城建税与教育费附加20×(5%+3%)=1.6(万元);

　　选项C，该建筑企业应在A地实际缴纳增值税=1090÷(1+9%)×9%-60-20=10(万元);

　　选项D，该建筑企业应在A地申报缴纳城建税与教育费附加=10×(7%+3%)=1(万元)。

　　【多选题】甲房地产公司为一般纳税人，位于市区，公司请境外一建筑设计事务所为公司某境内项目提供设计服务，该境外事务所在中国境内未设机构，也无代理人。该境外设计师事务所派人前往中国进行实地勘察设计后，甲公司向境外设计事务所支付设计费1000万元。下列说法正确的有( )。

　　A.甲企业应代扣代缴增值税56.60万元

　　B.甲公司应代扣代缴城建税3.96万元

　　C.甲公司应代扣代缴教育费附加1.70万元

　　D.甲公司不需要代扣代缴城建税

　　E.甲公司不需要代扣代缴教育费附加

　　【答案】ABC

　　【解析】

　　(1)甲公司应代扣代缴增值税=1000÷(1+6%)×6%=56.60(万元)

　　(2)甲公司应代扣代缴城建税=56.60×7%=3.96(万元)

　　(3)甲公司应代扣代缴教育费附加=56.60×3%=1.70(万元)。