2020年税务师考试精选提升练习及答案（十四）

　　一、单选题

　　1.下列不属于环境保护税的计税单位是(　)。

　　A.每污染当量

　　B.每立方米

　　C.每吨

　　D超标分贝

　　『正确答案』B

　　2.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2020年8月排放总铅及化合物900千克，污染当量值0.025千克，假定该企业所在省公布的水污染物单位税额为每污染当量8.4元，则该纳税人2020年8月应缴纳的环境保护税(　)。

　　A.7560元

　　B.10500元

　　C.189000元

　　D.302400元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』污染当量数=排放量/污染当量值=900/0.025=36000。

　　应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=36000×8.4=302400(元)。

　　3.某企业2020年8月生产过程中产生炉渣3000吨，其中综合利用的炉渣800吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，炉渣适用单位税额为25元/吨。该企业2020年8月应缴纳环境保护税(　)。

　　A.50000元

　　B.55000元

　　C.70000元

　　D.75000元

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(3000-800-200)×25=50000(元)

　　4.某工业企业只有一个生产场所，昼夜生产，边界处声环境功能区类型为1类，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间排放限值为55分贝、夜间的噪声排放限值为45分贝，2019年8月累计超标天数为昼间10天，夜间20夜，假定该企业超标天数(昼间或夜间)里产生的噪声均为60分贝。(已知噪声环保税单位税额为超标4—6分贝，每月700元;超标13—15分贝，每月5600元)。该企业2019年8月应缴纳的环保税为(　)。

　　A.1400元

　　B.5950元

　　C.6300元

　　D.10200元

　　『正确答案』B

　　『答案解析』根据《财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》(财税【2018】23号)补充规定，声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。2020年8月应纳环保税为700×50%+5600=5950(元)

　　5.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是(　)。

　　A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

　　B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

　　C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

　　D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

　　『正确答案』D

　　『答案解析』有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。

　　6.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是(　)。

　　A.农业生产排放应税污染物一律免税

　　B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

　　C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

　　D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。

　　7.下列关于减征环境保护税的说法正确的是(　)。

　　A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税

　　B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

　　C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税

　　D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准75%的,减按20%征收环境保护税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

　　二、多选题

　　1.下列关于环境保护税的特点，说法正确的有(　)。

　　A.征税项目为四种重点污染源

　　B.家庭和个人如果有排放污染物的行为，属于环境保护税的纳税人

　　C.直接排放应税污染物是必要条件

　　D.税额为统一定额税和浮动定额税结合

　　E.税收收入由中央和地方分享

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，而家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人。选项E，环境保护税收入中央不再参与分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。