2020年税务师考试精选提升练习及答案（五）

　　【单选题】下列企业属于资源税纳税人的是( )。

　　A.出口盐的外贸企业

　　B.在境内开采铜矿石的内资企业

　　C.外购原油销售的商贸企业

　　D.进口原油的石油进出口企业

　　【答案】B

　　【解析】选项A：在我国境内生产盐的单位和个人为资源税纳税人，出口盐的外贸企业，不是资源税纳税人;选项B：在境内开采应税矿产品的单位和个人是资源税纳税人;选项C：资源税纳税人是指在我国领域及管辖海域开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，不包括外购后销售的商贸企业;选项D：资源税强调境内开采，进口不征，进口原油的石油进出口企业不是资源税的纳税义务人。

　　【单选题】某油田下列业务的税务处理中，说法正确的是( )。

　　A.自采原油无偿赠送给关联企业不缴纳资源税

　　B.开采过程中用于加热使用的自采原油应缴纳资源税

　　C.将自产原油用于对外投资应缴纳资源税和增值税

　　D.将自产原油用于移送加工汽油，原油不缴资源税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，视同销售缴纳资源税;选项B，开采过程中用于加热使用的原油免征资源税;选项D，将自产原油用于移送加工汽油，原油在移送时缴纳资源税。

　　【单选题】某原油开采企业为增值税一般纳税人，2019年12月开采原油10万吨，当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于开采原油加热。该企业当月应纳资源税( )万元。(原油资源税税率为6%)

　　A.1440

　　B.2400

　　C.2160

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】(1)自产应税原油用于连续加工非应税的成品油，在移送环节视同销售缴纳资源税;(2)用于加热的原油，免征资源税;(3)应纳的资源税=24000/6×(6+3)×6%=2160(万元)。

　　【单选题】某油田企业(增值税一般纳税人，原油资源税税率8%)本月开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。应纳资源税是( )万元。

　　A.240

　　B.336

　　C.360

　　D.324

　　【答案】D

　　【解析】对三次采油资源税减征30%。应纳资源税=3000×(1.5-0.5)×8%+3000×0.5×8%×(1-30%)=324(万元)

　　【单选题】某煤矿生产企业2020年9月份开采原煤3000吨，预计总销售价款为110000元(不含增值税)，但是实际只销售了1500吨，取得了预计总销售价款的一半。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿生产企业当月应缴纳的资源税为( )元。

　　A.6600

　　B.3300

　　C.153300

　　D.156600

　　【答案】B

　　【解析】该煤矿生产企业当月应缴纳资源税=110000×1/2×6%=3300(元)。

　　【多选题】下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有( )。

　　A.个人开采销售锡矿

　　B.进口原煤的商贸企业

　　C.批发销售井矿盐的商贸企业

　　D.私营企业开采销售天然原油

　　E.在中国境内生产自用应税资源的个人

　　【答案】ADE

　　【解析】选项B：进口应税矿产品不征收资源税;选项C：批发销售井矿盐的商贸企业不缴纳资源税。

　　【多选题】根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的有( )。

　　A.地热

　　B.石灰岩

　　C.砂石

　　D.矿泉水

　　E.人造石油

　　【答案】ABCD

　　【解析】ABCD选项属于应税矿产品，应征收资源税;选项E不属于资源税征收范围。

　　【多选题】下列各项中，应征收资源税的有( )。

　　A.进口铁矿石

　　B.生产并销售海盐

　　C.生产并销售引火炭

　　D.开采并销售原煤

　　E.生产并销售成品油

　　【答案】BD

　　【解析】对进口资源不征收资源税;成品油、引火炭不属于资源税的征税范围。

　　【多选题】根据资源税规定，下列各项属于能源矿产的有( )。

　　A.天然沥青

　　B.原油

　　C.地热

　　D.天然气

　　E.矿泉水

　　【答案】ABCD

　　【解析】矿泉水属于水汽矿产。

　　【多选题】下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有( )。

　　A.开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税

　　B.从低丰度油气田开采的原油减征20%资源税

　　C.三次采油资源税减征30%

　　D.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征50%

　　E.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。

　　【答案】ABCE

　　【解析】选项D：从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征30%。

　　【多选题】下列关于资源税优惠政策的表述，正确的有( )。

　　A.稠油资源税减征40%

　　B.从深水油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税

　　C.高含硫天然气资源税减征30%

　　D.高凝油资源税减征50%

　　E.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气，减征30%资源税

　　【答案】AC

　　【解析】选项B：从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税;选项D：高凝油资源税减征40%;选项E：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免征资源税。

　　【多选题】甲采石场是增值税小规模纳税人，2020年1季度开采砂石800吨，销售了750吨，每吨不含税价格200元，当地省政府规定砂石实行定额征收资源税且砂石资源税率为4元/吨，该纳税人享受小规模纳税人增值税的优惠政策和最高幅度减征资源税的优惠政策，则甲采石场当期应纳税额的正确表述有( )。

　　A.应纳增值税0元

　　B.应纳增值税4368.93元

　　C.应纳资源税1500元

　　D.应纳资源税1600元

　　E.应纳资源税3000元

　　【答案】AC

　　【解析】季度销售额低于30万元的小规模纳税人免征增值税;对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税，该采石场享受最高减征幅度，资源税的计算用销售数量作为计税依据，应纳资源税=750×4×50%=1500(元)。

　　【多选题】以下说法符合资源税征收管理规定的有( )。

　　A.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日

　　B.自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日

　　C.纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税

　　D.资源税按月或者按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

　　E.资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　　【答案】ABCD

　　【解析】资源税纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款;按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　【计算题】位于县城的某石油企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生以下业务：

　　其他相关资料：假定原油的资源税税率为6%、进口关税税率为1%，相关票据均符合规定并在当月抵扣。

　　(1)进口原油5000吨，支付买价折合人民币2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定，缴纳相关税金后海关放行(取得进口增值税专用缴款书)。

　　(2)从低丰度油气田开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3.39万元。

　　(3)支付购销运费，取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0.81万元。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)当月进口原油向海关缴纳的税金合计数为( )万元。

　　A.291.95

　　B.328.12

　　C.375.42

　　D.377.02

　　【答案】A

　　【解析】进口原油应缴纳的关税=(2000+60)×(1+3‰)×1%=20.66(万元)

　　提示：我国目前对进口原油征收从量关税。本题给出的从价定率条件只为考试出题，简单了解即可。考试时按照题目中给出的条件计算。

　　进口原油应缴纳的增值税=[(2000+60)×(1+3‰)+20.66]×13%=271.29(万元)

　　进口税金合计=20.66+271.29=291.95(万元)。

　　(2)当月向税务机关缴纳的增值税为( )万元。

　　A.79.29

　　B.88.36

　　C.97.96

　　D.102.36

　　【答案】A

　　【解析】销售原油的增值税销项税额=[2700+3.39/(1+13%)]×13%=351.39(万元)

　　应向税务机关缴纳的增值税=351.39-271.29-0.81=79.29(万元)。

　　(3)当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加为( )万元。

　　A.5.97

　　B.6.34

　　C.7.12

　　D.9.38

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=79.29×(5%+3%)=6.34(万元)。

　　(4)当月应缴纳的资源税为( )万元。

　　A.126.24

　　B.129.74

　　C.162.18

　　D.170.41

　　【答案】B

　　【解析】应缴纳的资源税=[2700+3.39/(1+13%)]×6%×(1-20%)=129.74(万元)。