2020年税务师税法一备考强化试题：城市维护建设税、教育费附加与烟叶税_第2页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】城市维护建设税的纳税人为缴纳增值税、消费税的单位和个人，仅缴纳个人所得税、车辆购置税、耕地占用税的单位和个人，无须缴纳城市维护建设税。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税(征)范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(20+1.5)×(7%+3%)=2.15(万元)。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。当月甲公司应缴纳城建税=(280-120+20-170)×7%=0.7(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】由受托方代扣代缴、代收代缴“二税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。乙企业应代收代缴的消费税=(45+5+5)/(1-10%)×10%=6.11(万元)，乙企业应代收代缴城市维护建设税=6.11×7%=0.43(万元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业当月应补缴城市维护建设税=(30000+50000)×5%=4000(元)。

　　6.

　　【答案】D

　　【解析】海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。该企业销售已使用过的机器应缴纳的增值税=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，该企业当月应缴纳城市维护建设税=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】选项A：属于非税款项，不附征城建税及附加。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】烟叶税应纳税额=234×(1+10%)×20%=51.48(万元)。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】BCDE

　　【解析】选项A：城建税以缴纳的增值税和消费税为计税依据，没有特定的征税对象。

　　2.

　　【答案】ABCD

　　【解析】城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税”税额为计税(征)依据。进口不征收城建税和教育费附加。

　　3.

　　【答案】BDE

　　【解析】选项AB：该企业当期应纳增值税为-40万元，当期免抵退税额为50万元，当期应退税额为40万元，当期免抵税额=50-40=10(万元)。选项C：对出口货物退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。选项DE：生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计税(征)范围，分别计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。当期该企业应缴纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)，当期该企业应缴纳教育费附加=10×3%=0.3(万元)。

　　4.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：对增值税、消费税采用先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还;选项E：城市维护建设税，进口不征、出口不退。

　　5.

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A：撤县建市后，纳税人所在地在市区的，城市维护建设税适用税率为7%;纳税人所在地在市区以外其他镇的，城市维护建设税适用税率仍为5%;选项E：纳税人所在地在县城、建制镇的，城市维护建设税税率为5%。

　　6.

　　【答案】BCE

　　【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=74.58÷(1+13%)×10%=6.6(万元)

　　应缴纳增值税=74.58÷(1+13%)×13%=8.58(万元)

　　应缴纳城市维护建设税=(6.6+8.58)×7%=1.06(万元)

　　应缴纳教育费附加=(6.6+8.58)×3%=0.46(万元)。

　　7.

　　【答案】ADE

　　【解析】选项A：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税;选项D：对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还;选项E：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。

　　8.

　　【答案】CE

　　【解析】农业生产者销售自产农产品免征增值税。该林场当月可抵扣进项税额=200×13%+500×13%×1200/(800+1200)=65(万元)，该林场当月应缴纳增值税=1200×13%-65=91(万元)，该林场当月应缴纳城市维护建设税=91×5%=4.55(万元)，该林场当月应缴纳教育费附加=91×3%=2.73(万元)。

　　9.

　　【答案】CE

　　10.

　　【答案】BCE

　　【解析】选项A：在中国境内收购晾晒烟叶、烤烟叶的“单位”为烟叶税的纳税人;选项D：烟叶税实行“比例税率”，税率为20%。