2020年税务师考试税法一备考试题及答案（10）

　　【单选题】下列选项中，属于环境保护税征税范围的有(　)。

　　A.某造纸厂将污水集中排放到污水处理厂

　　B.飞机场因飞机起落产生的超标的噪音

　　C.居民家庭丢弃的生活垃圾

　　D.某集体供热公司在居民采暖期间直接向环境排放的废气

　　『正确答案』D

　　『答案解析』选项A，不属于直接向环境排放污染物，不属于征税范围;选项B，交通噪音不属于环保税的征税范围;选项C，家庭和居民个人不属于环保税的纳税人，其排放的生活垃圾不属于环保税征税范围。

　　【单选题】下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是(　)。

　　A.在人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

　　B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

　　C.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

　　D.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

　　【单选题】某企业2019年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物的税额标准为每污染当量1.5元，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税(　)元。

　　A.48.55

　　B.46.99

　　C.42.03

　　D.55.98

　　『正确答案』B

　　【单选题】甲企业2019年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业5月尾矿应缴纳环境保护税(　)元。

　　A.7500

　　B.5500

　　C.12000

　　D.18000

　　『正确答案』A

　　『答案解析』应税固体废物的计税依据按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。

　　应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(1200-400-300)×15=7500(元)

　　【单选题】下列关于环境保护税税收优惠的表述，错误的是(　)。

　　A.农业生产(包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税

　　B.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的，免征环境保护税

　　C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税

　　D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税

　　『正确答案』A

　　『答案解析』农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的，免征环境保护税。

　　【单选题】某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2019年4月直接向环境排放的一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染物排放标准的45%，已知一氧化碳污染当量值为16.7，当地大气污染物税额标准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税(　)元。

　　A.10479.04

　　B.5239.52

　　C.3143.71

　　D.7859.28

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

　　当月应缴纳环境保护税=35000÷16.7×5×50%=5239.52(元)

　　【单选题】下列情形中，可以减征或者免征环境保护税的是(　)。

　　A.某造纸厂当月排放水污染物浓度低于国家和地方规定的污染物排放标准10%

　　B.某工地产生工业噪声，当月噪声超标天数为20天

　　C.某大型农业生产基地，排放应税污染物

　　D.某规模化养殖场，排放应税污染物

　　『正确答案』C

　　『答案解析』农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物，暂予免征环境保护税。

　　【单选题】下列关于关税分类的说法错误的是(　)。

　　A.关税按征税标准分类，可分为从量税、从价税、复合税、滑准税等

　　B.关税按征税对象分类，可分为进口关税、出口关税和过境关税

　　C.关税按征税性质分类，可分为普通关税和优惠关税

　　D.关税按保护形式和程度分类，可分为关税壁垒和非关税壁垒

　　『正确答案』C

　　『答案解析』关税按征税性质分类，可分为普通关税、优惠关税和差别关税三种。

　　【单选题】下列关于关税的说法错误的是(　)。

　　A.进口关税包括正税和附加税

　　B.从量税的优点在于税负公平

　　C.滑动税的有点在于能平衡物价，保护国内产业发展

　　D.关税属于单一环节的价外税

　　『正确答案』B

　　『答案解析』从量税的优点在于计税简便，缺点在于税负不合理，不能适应物价变动作出及时调整。

　　【单选题】下列关于关税纳税义务人的说法错误的是(　)。

　　A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

　　B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

　　C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

　　D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

　　『正确答案』D

　　『答案解析』以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

　　【单选题】下列关于关税税率运用的表述中，错误的是(　)。

　　A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率

　　B.已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用原申报进口日实施的税率

　　C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率

　　D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

　　『正确答案』B

　　『答案解析』已申报进境并放行的保税货物需要纳税的，应适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。

　　【多选题】下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有(　)。

　　A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

　　B.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

　　C.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳

　　D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起10日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　　E.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

　　『正确答案』ABCE

　　『答案解析』选项D，纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。

　　【多选题】下列关于环境保护税的表述，正确的有(　)。

　　A.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

　　B.应税噪声污染目前只包括工业噪声

　　C.对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限设定为下限的10倍

　　D.工业噪声声源一个月内超标不足20天的，减半计算应纳税额

　　E.纳税人应向应税污染物排放地税务机关申报缴纳环境保护税

　　『正确答案』BCE

　　『答案解析』选项A，每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从大到小排序，对前三项污染物征收环境保护税;选项D，工业噪声，声源一个月内超标不足15天的，减半计算应纳税额。

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　　【多选题】下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有(　)。

　　A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

　　B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算

　　C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定

　　D.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

　　E.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

　　『正确答案』ACDE

　　『答案解析』选项B，应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。

　　【多选题】下列关于进口关税税率的表述中，错误的有(　)。

　　A.最惠国税率适用于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物

　　B.协定税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。

　　C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

　　D.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

　　E.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项B，协定税率适用于原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物;特惠税率适用于原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。

　　【多选题】下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有(　)。

　　A.由买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的境外包装材料费用

　　C.由买方负担的境外包装劳务费用

　　D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用

　　E.为在境内复制进口货物而支付的费用

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费要计入关税完税价格，购货佣金不计入关税完税价格。由买方负担的境外包装材料费用、劳务费用、与进口货物视为一体的容器费用都是要计入关税完税价格的。

　　【多选题】下列费用未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格的有(　)。

　　A.买方负担的购货佣金

　　B.由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器费用

　　C.货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用和保险费

　　D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益

　　E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用

　　『正确答案』BDE

　　『答案解析』税法规定，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，计入进口货物的完税价格。货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费，不得计入完税价格。

　　【多选题】关于关税的减免税，下列表述正确的有(　)。

　　A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

　　B.在海关放行前损失的货物免征关税

　　C.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品免征关税

　　D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

　　E.因品质或规格原因，出口货物自出口之日起超过6个月原状复运进境的，一律照章征收进口关税

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，无商业价值的广告品和货样免征关税;选项E，因品质或规格原因，出口货物自出口之日起1年内原状复运进境的，不征收进口关税。