2020年税务师考试《税法一》章节练习：增值税_第2页

参考答案及解析：

1.【正确答案】C

【答案解析】选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。

2.【正确答案】D

【答案解析】应纳税额=168000×13%-1346-100×9%-8425=12060(元)

实际税负=12060÷168000×100%=7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。

实际应负担的增值税=168000×3%=5040(元)

3.【正确答案】A

【答案解析】生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。

4.【正确答案】C

【答案解析】其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。

5.【正确答案】C

【答案解析】自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税应纳增值税=200000÷(1+1%)×1%=1980.20(元)

6.【正确答案】B

【答案解析】小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=20000×(1+7%)×13%=2782(元)

自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元。

7.【正确答案】D

【答案解析】增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/(1+13%)×13%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额=131200÷(1+3%)×3%-3000÷(1+13%)×13%=3476.23(元)

8.【正确答案】D

【答案解析】关税完税价格=30000+5000=35000(元);组成计税价格=35000×(1+20%)=42000(元);甲企业进口环节应缴纳增值税=42000×13%=5460(元)。

【点评】本题考查的是进口货物增值税应纳税额的计算，此类题目关键在于确定关税完税价格。进口环节应缴纳的增值税按组成计税价格计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)=关税完税价格×(1+关税税率)。如果是进口应税消费品，组价中还要加上消费税。

9.【正确答案】C

【答案解析】选项A，如一般纳税人提供的甲供工程、清包工、建筑业老项目等可以选择简易计税，适用3%的征收率;选项C，小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。

10.【正确答案】D

【答案解析】年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

11.【正确答案】C

【答案解析】选项C，企业招用自主就业退役士兵既可以适用上述规定的税收优惠政策，又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的，企业可以选择适用最优惠的政策，但不得重复享受。

12.【正确答案】A

【答案解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率。应缴纳增值税=66÷(1+6%)×6%-5×13%=3.09(万元)

13.【正确答案】A

【答案解析】选项A，消费型增值税是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期全部销售额扣除外购的全部生产资料价款后的余额。

14.【正确答案】A

【答案解析】选项A不属于增值税的特点，这是消费税的特点。

15.【正确答案】C

【答案解析】自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

当期不得免征和抵扣税额=70×6.3×(9%-9%)=0

当期应纳增值税=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(万元)

当期免抵退税额=70×6.3×9%=39.69(万元)

当期期末留抵税额<当期免抵退税额

当期应退税额=23.14(万元)

16.【正确答案】B

【答案解析】外贸企业出口货物( 委托加工修理修配货物除外 )增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税=40×13%+40×15%=11.20(万元)。

17.【正确答案】B

【答案解析】外贸企业出口货物(委托加工修理修配货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺织品应退的增值税=5×13%=0.65(万元)

18.【正确答案】B

【答案解析】选项A，房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额;选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税;选项D，小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票

19.【正确答案】A

【答案解析】选项B、C、D均不征收增值税。

20.【正确答案】D

【答案解析】选项A，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣;选项B，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车，取得专用发票上注明的税额，可以抵扣进项税;选项C，该经营模式下可以抵扣进项税;选项D，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。