2020年税务师《税法一》章节习题及答案：环境保护税

一、单选题

1.下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是(　)。

A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的

B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的

『正确答案』D

『答案解析』有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的;2.企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所储存或者处置固体废物的。

2.下列不属于环境保护税的计税单位是(　)。

A.每污染当量

B.每立方米

C.每吨

D超标分贝

『正确答案』B

『答案解析』环境保护税的计税单位是每污染当量、每吨、超标分贝。具体计税依据的确定方法：(1)应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(2)应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;(3)应税固体废物按照固体废物的排放量确定(吨);(4)应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。

3.某企业是环保税的纳税人，该企业有一个污水排放口，2019年8月排放总铅及化合物900千克，污染当量值0.025千克，假定该企业所在省公布的水污染物单位税额为每污染当量8.4元，则该纳税人2019年8月应缴纳的环境保护税(　)。

A.7560元

B.10500元

C.189000元

D.302400元

『正确答案』D

『答案解析』污染当量数=排放量/污染当量值=900/0.025=36000。

应纳环保税=污染当量数×具体适用税额=36000×8.4=302400(元)。

4.某企业2019年8月生产过程中产生炉渣3000吨，其中综合利用的炉渣800吨(符合国家和地方环境保护标准)，在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存200吨，炉渣适用单位税额为25元/吨。该企业2019年8月应缴纳环境保护税(　)。

A.50000元

B.55000元

C.70000元

D.75000元

『正确答案』A

『答案解析』应税固体废物的应纳税额=固体废物排放量×适用税额=(3000-800-200)×25=50000(元)

5.某工业企业只有一个生产场所，昼夜生产，边界处声环境功能区类型为1类，《工业企业厂界环境噪声排放标准》规定1类功能区昼间排放限值为55分贝、夜间的噪声排放限值为45分贝，2019年8月累计超标天数为昼间10天，夜间20夜，假定该企业超标天数(夜间)里产生的噪声均为60分贝。(已知噪声环保税单位税额为超标4—6分贝，每月700元;超标13—15分贝，每月5600元)。该企业2019年8月应缴纳的环保税为(　)。

A.1400元

B.5950元

C.6300元

D.10200元

『正确答案』B

『答案解析』根据《财政部税务总局生态环境部关于环境保护税有关问题的通知》(财税【2018】23号)补充规定，声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。

2019年8月应纳环保税为700×50%+5600=5950(元)

6.关于环境保护税的免税规定，下列说法不正确的是(　)。

A.农业生产排放应税污染物一律免税

B.机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物免税

C.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的免税

D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税

『正确答案』A

『答案解析』选项A，农业生产排放应税污染物免税，但规模化养殖除外。

7.下列关于减征环境保护税的说法正确的是(　)。

A.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准20%的，减按80%征收环境保护税

B.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税

C.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的,减按50%征收环境保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准75%的,减按20%征收环境保护税

『正确答案』C

『答案解析』纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。

二、多选题

1.下列关于环境保护税的特点，说法正确的有(　)。

A.征税项目为四种重点污染源

B.家庭和个人如果有排放污染物的行为，属于环境保护税的纳税人

C.直接排放应税污染物是必要条件

D.税额为统一定额税和浮动定额税结合

E.税收收入由中央和地方分享

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，而家庭和个人即便有排放污染物的行为，也不属于环境保护税的纳税人。选项E，环境保护税收人中央不再参加收入分成，税收收入全部归地方，用于地方治理环境污染。

2.下列污染物中，属于环境保护税征税对象的有(　)。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.固体废物

D.光污染

E.水污染物

『正确答案』ABCE

『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(仅包括工业噪声)。

3.下列污染物中，属于环境保护税征收范围的有(　)。

A.建筑噪声

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

E.挥发性有机物

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，噪声是环境保护税征收范围，但目前只包括工业噪声，不包括建筑噪声。选项B二氧化硫、选项D氮氧化物为大气污染物，选项C煤矸石属于固体废物，选项E，挥发性有机物目前不属于环境保护税征税对象。

4.按环境保护税法规定，由省、自治区、直辖市人民政府在环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案的有(　)。

A.大气污染物

B.固体废物

C.水污染物

D.噪声

E.机动车排放的尾气

『正确答案』AC

『答案解析』目前对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大气和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为下限的10倍。各省可以在此幅度范围内自行选择定额税的金额。选项E，环境保护税对机动车和船舶暂免征税。

5.下列情形中，以纳税人当期大气污染物、水污染物的产生量作为排放量计征环境保护税的有(　)。

A.未依法安装使用污染物自动监测设备

B.通过暗管方式违法排放污染物

C.损毁或擅自移动污染物自动监测设备

D.规模化养殖以外的农业生产排放污染物

E.篡改、伪造污染物监测数据

『正确答案』ABCE

『答案解析』纳税人有下列情形之一的，以其当期应税大气污染物、水污染物的产生量作为污染物的排放量：

(1)未依法安装使用污染物自动监测设备或者未将污染物自动监测设备与环境保护主管部门的监控设备联网;

(2)损毁或者擅自移动、改变污染物自动监测设备;

(3)篡改、伪造污染物监测数据;

(4)通过暗管、渗井、渗坑、灌注或者稀释排放以及不正常运行防治污染设施等方式违法排放应税污染物;

(5)进行虚假纳税申报。

6.关于环境保护税的征收管理，下列说法正确的有(　)。

A.环境保护税的纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.纳税人应当向机构所在地的税务机关申报缴纳环境保护税

C.环境保护税按月计算，按季申报缴纳

D.纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

『正确答案』ACDE

『答案解析』选项B，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。应税污染物排放地是指：1.税大气污染物、水污染物排放口所在地;2.应税固体废物产生地;3.应税噪声产生地。