2020年税务师《税法一》章节习题及答案：关税

一、单选题

1.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种关税税率称为(　)。

A.从价税

B.从量税

C.复合税

D.滑准税

『正确答案』D

『答案解析』滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

2.如果对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率，但征税时选择其中一种计征，这种征税方法被称为(　)。

A.复合税

B.选择税

C.滑准税

D.配额税

『正确答案』B

『答案解析』在税则的同一税目中，有从价和从量两种税率，征税时由海关选择其中一种计征的称为选择税。

3.最惠国税率进口货物有暂定税率的，应当(　)。

A.适用特惠税率

B.适用协定税率

C.适用暂定税率

D.从低适用税率

『正确答案』C

『答案解析』关税税率适用规则为，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率;适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按其适用税率的规定执行。

4.下列机构中，有权决定征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是(　)。

A.财政部

B.海关总署

C.商务部

D.国务院关税税则委员会

『正确答案』D

『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。

5.2019年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

A.615　　　

B.613

C.623　　　

D.610

『正确答案』C

『答案解析』进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

6.某生产企业2019年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税(　)万元。(关税税率10%)

A.8.77　　　

B.0.77

C.8.87　　　

D.0.62

『正确答案』D

『答案解析』运往境外修理的货物，规定期限内复运进境的，以海关审定的境外修理费、料件费为基础确定完税价格。该企业应纳关税=(5+1.2)×10%=0.62(万元)。

7.2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税(　)万元。

A.3.10　　　　

B.10.14

C.13.14　　　　

D.3.14

『正确答案』D

『答案解析』运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税=(30+1+0.39)×10%=3.14(万元)。

8.某企业于2015年3月1日进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为230万元，经调试后投入使用的设备账面原值240万元，使用年限10年，海关监管期5年。2018年11月9日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧88万元。该企业转让设备应补缴关税(　)万元。(关税税率10%)

A.5.75　　　　　

B.6.13

C.6.00　　　　　

D.6.40

『正确答案』B

『答案解析』减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。其计算公式如下：

完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)];超过15日但是不足一个月的，按一个月计算，不超过15日的，不予计算。

该企业应补缴关税=230×[1-44÷(5×12)]×10%=6.13(万元)

9.2019年3月，某贸易公司进口一批货物，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%，货物运费率为2%，进口货物的保险费无法确认，该贸易公司应缴纳关税(　)万元。

A.28.04　　　　

B.28.64

C.28.65　　　　

D.28.56

『正确答案』C

『答案解析』应缴纳关税=(200+200×2%)×(1+3‰)×14%=28.65(万元)

10.按关税相关规定，如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过一定时间仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。其时间为(　)。

A.15日　　　　　

B.3个月

C.6个月　　　　　

D.30日

『正确答案』B

『答案解析』如纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。