2020年税务师《税法一》章节习题及答案：车辆购置税

一、单选题

1.下列关于车辆购置税的说法中，错误的是(　)。

A.车辆购置税属于直接税范畴

B.车辆购置税实行比例税率

C.外国公民在中国境内购置车辆免税

D.受赠使用的新车需要缴纳车辆购置税

『正确答案』C

『答案解析』车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。外国公民在中国境内购置车辆要正常交税。

2.2019年6月，李某从某汽车4S店(增值税一般纳税人)购入一辆排气量为2.0升的轿车自用，支付含税价款452000元，另支付零配件价款4000元、车辆装饰费750元;4S店代收临时牌照费150元、代收保险费3000元。4S店对代收临时牌照费和代收保险费均提供委托方票据，其他价款统一由4S店开具增值税普通发票。李某应缴纳车辆购置税(　)元。(车辆购置税税率10%)

A.40000

B.40420.35

C.40699.12

D.45604.5

『正确答案』B

『答案解析』纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值税税款)和价外费用组成。凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。

李某应纳车辆购置税=(452000+4000+750)÷(1+13%)×10%=40420.35(元)

3.根据车辆购置税的有关规定，下列关于车辆购置税的说法，错误的是(　)。

A.国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格

B.免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%

C.购买自用应税车辆，计税依据为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用(包括增值税税款)

D.最低计税价格是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格

『正确答案』C

『答案解析』购买自用应税车辆，计税依据为纳税人支付给销售者的全部价款和价外费用(不包括增值税税款)。

4.关于车辆购置税，下列说法正确的是(　)。

A.以外币结算应税车辆价款的按照申报纳税当月1日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额

B.申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳税额;选项C，纳税人购买自用的应税车辆，计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包含增值税税款;选项D，进口自用应税小汽车的计税价格包括消费税。

5.依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是(　)。

A.国家机关购买自用的小汽车

B.留学人员购买自用的小汽车

C.有突出贡献专家购买自用的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

『正确答案』D

『答案解析』选项A、C没有减免规定，选项B，留学归国服务人员用现汇购买1辆国产小汽车自用免税。

二、多项选择题

1.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(　)。

A.销售应税车辆的行为

B.对外捐赠应税车辆的行为

C.进口自用应税车辆的行为

D.自产自用应税车辆的行为

E.获奖自用应税车辆的行为

『正确答案』CDE

『答案解析』车辆购置税应税行为是指在人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买自用行为、进口自用行为、受赠自用行为、自产自用行为、获奖自用行为及其他自用行为，销售应税车辆的行为不属于车辆购置税的应税行为。对外捐赠应税车辆，对于馈赠人而言，在发生财产所有权转移后，应税行为一同转移，不再是车辆购置税的纳税义务人。

2.某公司2019年6月进口排气量1.8升的小汽车自用，关税完税价为20万元，假定关税税率50%，消费税税率为5%。下列说法正确的有(　)。

A.该公司应缴纳进口关税10万元

B.该公司进口环节应缴纳增值税4.11万元

C.该公司进口环节应缴纳消费税1.58万元

D.该公司应缴纳车辆购置税3.16万元

E.该公司进口小汽车不用缴纳车辆购置税

『正确答案』ABCD

『答案解析』

(1)关税：20×50%=10(万元)

(2)组成计税价格=(20+10)/(1-5%)=31.58(万元)

(3)增值税=31.58×13%=4.11(万元)

(4)消费税=31.58×5%=1.58(万元)

(5)车辆购置税=31.58×10%=3.16(万元)

3.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有(　)。

A.小汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.大货车

E.电动自行车

『正确答案』ABCD

『答案解析』电动自行车不属于车辆购置税征税范围。

4.下列属于车辆购置税减免税范围的有(　)。

A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆

B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车

C.农用三轮运输车

D.长期来华定居专家进口的1辆自用小汽车

E.部队特种车改装成后勤车

『正确答案』ACD

『答案解析』选项B，回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车免税，选项E部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税，部队特种车改装成后勤车之后不属于免税范围。

5.根据车辆购置税的相关规定，下列说法正确的有(　)。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起30日内申报纳税

B.车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收

C.免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起90日内到主管税务机关重新申报免税

D.车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地(即上牌照落户地)或所在地

E.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

『正确答案』BDE

『答案解析』纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税;免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方应当自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。