2020年税务师《税法一》经典试题及答案（十二）

一、单选题

1.下列关于城建税的说法中，正确的是(　)。

A.城建税一般不单独加收滞纳金和罚款

B.增值税实行即征即退的，一律退还城建税

C.城建税原则上不单独规定减免税

D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款

『正确答案』C

『答案解析』如果纳税人不按规定缴纳城建税，则可以单独加收滞纳金及罚款。对增值税实行即征即退办法的，除另有规定外，一律不予退还。城建税的计税依据不包括滞纳金和罚款。

2.下列属于城建税计税依据的是(　)。

A.进口环节缴纳的消费税

B.出口环节退还的增值税

C.向税务机关实际缴纳的土地增值税

D.向税务机关实际缴纳的增值税

『正确答案』D

『答案解析』城建税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城建税的计税依据。

3.某外贸公司(位于县城)2018年8月出口货物退还增值税15万元，退还消费税30万元;进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元;本月将3年前购进的一块闲置土地转让，实际收到500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该公司本月应纳城市维护建设税和教育费附加(　)万元。

A.21.44 　　B.17.36

C.16.64 　　D.16.61

『正确答案』D

『答案解析』出口退还流转税，不退还城建税和教育费附加，进口不征城建税和教育费附加;应交纳城建税和教育费附加=200×(5%+3%)+(500-340)÷(1+5%)×5%×(5%+3%)=16.6095(万元)≈16.61(万元)

4.某旅游开发公司总公司在市区，分公司在县城。2018年8月份总公司自营业务应纳增值税12万元;分公司自营业务应纳增值税8万元。8月该旅游开发公司应纳城市维护建设税共计(　)万元。

A.0.84　　 B.1

C.1.24 　　D.1.4

『正确答案』C

『答案解析』总公司按照市区7%的税率计算城建税，分公司按照县城5%的税率计算城建税。应纳城市维护建设税=12×7%+8×5%=0.84+0.4=1.24(万元)

5.某市一卷烟厂委托某县城一烟丝加工厂加工一批烟丝，委托方提供烟叶成本为60000元，支付加工费8000元(不含增值税)，受托方无同类烟丝的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为(　)元。(烟丝消费税税率30%)

A.1504.7

B.1457.14

C.1050

D.2040

『正确答案』B

『答案解析』由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按扣缴义务人所在地税率扣缴城市维护建设税。所以本题应该在烟丝加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区(县城)的税率缴纳城建税。

受托方代收代缴消费税=(60000+8000)÷(1-30%)×30%=29142.86(元)

代收代缴城建税=29142.86×5%=1457.14(元)

6.下列关于城建税的说法中，不符合规定的是(　)。

A.一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

B.免征或者减征增值税，不能同时免征或者减征城建税

C.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税

D.纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴

『正确答案』B

『答案解析』免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。

7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2018年8月收购烟叶5000公斤，实际支付收购金额65万元，已开具烟叶收购发票，下列表述正确的是(　)。

A.卷烟厂代扣代缴烟叶税14.30万元

B.卷烟厂自行缴纳烟叶税13.00万元

C.卷烟厂代扣代缴烟叶税13.00万元

D.卷烟厂自行缴纳烟叶税14.30万元

『正确答案』B

『答案解析』烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应自行缴纳的烟叶税=65×20%=13(万元)。

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8.下列关于烟叶税的说法中，错误的是(　)。

A.烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B.烟叶税的征税机关是县级国家税务局

C.烟叶税体现国家对烟草“寓禁于征”的政策

D.烟叶税采用从价定率的计征

『正确答案』B

『答案解析』按照税法规定，烟叶收购地的主管税务机关是烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所。