2020年税务师《税法一》经典试题及答案（七）

1.某电池生产企业2018年12月研发生产一种新型铅蓄电池，当月生产5000块作为广告样品用于市场推广，没有同类售价，成本为20万元，已知该电池的成本利润率为4%，铅蓄电池的消费税税率为4%，该电池生产企业当月应缴纳消费税(　)万元。

A.0.68

B.0.80

C.0.83

D.0.87

『正确答案』D

『答案解析』将自产铅蓄电池作为广告样品用于市场推广，属于视同销售，要缴纳消费税，没有同类售价的，按组价计算。组价=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)。

应缴纳消费税=20×(1+4%)÷(1-4%)×4%=0.87(万元)

2.甲卷烟批发企业2019年2月，销售给乙烟草零售企业卷烟10标准箱，取得含税收入210万元，包装费8万元;同月销售给丙卷烟批发企业卷烟5标准箱，取得含税收入100万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税(　)万元。

A.30.53

B.20.16

C.20.92

D.29.77

『正确答案』C

『答案解析』卷烟在批发环节复合计征消费税，税率为11%+250元/箱。批发企业将卷烟销售给其他卷烟批发企业，不缴纳批发环节消费税。

甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税=(210+8)÷(1+16%)×11%+10×250÷10000=20.92(万元)

3.下列有关消费税纳税义务发生时间的表述，错误的是(　)。

A.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天

B.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间为报关进口的当天

D.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人提货的当天

『正确答案』A

4.某烟草公司为增值税一般纳税人，2019年4月收购烟叶，实际支付烟叶生产者价款总额25000元，并开具了收购发票;收购烟丝，支付烟丝生产者价款12000元，则该烟草公司当月应缴纳烟叶税(　)元。

A.5000

B.5500

C.7400

D.8140

『正确答案』A

『答案解析』烟丝不属于烟叶税征税范围。烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。烟叶税税率为20%。应纳烟叶税=25000×20%=5000(元)。

5.下列各项中，不符合城建税及附加相关规定的是(　)。

A.开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上，其城建税适用1%的税率

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，不允许其从城建税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额

C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税及附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及附加

『正确答案』B

『答案解析』对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

6.下列货物中不属于资源税征税范围的是(　)。

A.大理石

B.井矿盐

C.引火炭

D.石墨

『正确答案』C

『答案解析』引火炭不属于资源税的征税范围。

7.下列关于资源税的表述中，不正确的是(　)。

A.资源税是价内税

B.销售原煤时资源税与增值税的计税依据一致

C.凡缴纳资源税的产品，也是缴纳增值税的货物

D.稀土、钨、钼资源税实行从价征收

『正确答案』B

『答案解析』销售原煤资源税的计税依据不包括从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

8.某煤矿开采企业为一般纳税人，2018年12月销售原煤30万吨，开具增值税专用发票注明金额9000万元;领用原煤5万吨用于企业冬季取暖，该企业同类原煤最高售价为400元/吨，平均售价为310元/吨(不含增值税);另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨不含税售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。该煤矿开采企业当月应纳资源税(　)万元。

A.1804

B.844

C.1684

D.1516

『正确答案』D

『答案解析』企业领用的取暖用的原煤，属于视同销售，要缴纳资源税。纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿开采企业当月应缴纳的资源税=(9000+310×5)×8%+21×500×80%×8%=1516(万元)

9.关于资源税税收优惠，表述正确的是(　)。

A.对低丰度油气田暂减征30%资源税

B.对深水油气田减征20%资源税

C.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征50%

D.规定限额内的农业生产取用水，免征水资源税

『正确答案』D

『答案解析』选项A，对低丰度油气田资源税暂减征20%;选项B，对深水油气田资源税减征30%;选项C，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

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10.2019年7月1日前，下列车辆，不属于车辆购置税征税范围的是(　)。

A.三轮摩托车

B.无轨电车

C.三轮农用运输车

D.电动自行车

『正确答案』D

『答案解析』电动自行车不属于车辆购置税征税范围。