2020年税务师《税法一》经典试题及答案（三）

【单选题】2014年纳税人取得的收入在2015年补税时，依据2014年有关税收实体法的规定计算应纳税额，税款缴纳程序按2015年税收征管法规定的程序执行，这体现了税法适用原则中的( )原则。

A.实体从旧，程序从新

B.法律不溯及既往

C.新法优于旧法

D.程序优于实体

【答案】A

【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力;二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。

【单选题】为了确保国家课税权的实现，纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的( )。

A.程序优于实体原则

B.特别法优于普通法原则

C.法律优位原则

D.法律不溯及既往原则

【答案】A

【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

【单选题】税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的，这体现了税法原则中的( )。

A.程序优于实体原则

B.新法优于旧法原则

C.法律优位原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】C

【解析】法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，对此还可以进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

【单选题】企业所得税法中规定：对于企业公益性捐赠按照会计利润的12%计算限额在税前扣除。但在2010年玉树地震发生后，财政部、国家税务总局做出了对企业按照规定渠道向该地震灾区的捐赠，可在计算应纳税所得额时全额扣除的规定。这体现了税法适用原则中的( )。

A.新法优于旧法原则

B.实体从旧、程序从新原则

C.特别法优于普通法原则

D.程序优于实体原则

【答案】C

【解析】特别法优于普通法的原则：其含义为对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

【多选题】下列各项中，属于税法立法解释的有( )。

A.全国人民代表大会对税收法律所作的解释

B.国家税务总局在执法过程中对税收法律如何具体应用所作的解释

C.国务院对税收行政法规所作的解释

D.最高人民法院的审判解释

E.地方人大常委会对地方税收法规所作的解释

【答案】ACE

【解析】选项B：属于行政解释;选项D：属于司法解释。

【单选题】下列税法解释中不能作为法院判案直接依据的是( )。

A.行政解释

B.立法事后解释

C.由最高人民检察院作出的检察解释

D.由最高人民法院作出的审判解释

【答案】A

【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。

【单选题】我国《个人所得税法》规定：“劳务报酬所得按次征收”;《个人所得税法实施条例》规定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于( )。

A.司法解释

B.字面解释

C.扩充解释

D.行政解释

【答案】C

【解析】税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。这里是关于劳务报酬所得按“次”征收的“次”的扩充解释。

【单选题】下列各项中，( )是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

A.课税对象

B.税目

C.计税依据

D.税率

【答案】A

【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【多选题】下列关于税收实体法要素的说法中，正确的有( )。

A.纳税人就是负税人

B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税率是计算税额的尺度，代表课税的深度

E.国家开征的每一种税都有纳税期限的规定

【答案】BCDE

【解析】选项A：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，而负税人是实际负担税款的单位和个人。纳税人如果能通过一定途径把税款转嫁或转移出去，纳税人就不是负税人。

【单选题】( )与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

A.超额累进税率

B.定额税率

C.超率累进税率

D.比例税率

【答案】B

【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

【单选题】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是( )年;特殊情况下，追征期是( )年。

A.3;5

B.3;10

C.5;10

D.2;5

【答案】A

【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年;特殊情况下，追征期是5年。

【单选题】下列各项中，不属于税收强制执行措施适用范围的是( )。

A.从事生产经营的纳税人

B.扣缴义务人

C.纳税担保人

D.非从事生产经营的纳税人

【答案】D

【解析】采取强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

【多选题】下列各项中，属于税收保全措施的内容的有( )。

A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人相当于应纳税款的存款

B.书面通知纳税人的开户银行从其存款中扣缴税款

C.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品

E.要求纳税人提供纳税担保

【答案】AC

【解析】选项BD属于税收强制执行措施的内容，选项E属于提供纳税担保的行为，不属于税收保全措施的内容。

【多选题】根据规定，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不采取税收保全和强制执行措施，下列各项中，应采取税收保全和强制执行措施的有( )。

A.机动车辆

B.金银饰品

C.古玩字画

D.一处以外的住房

E.单价5000元以下的其他生活用品

【答案】ABCD

【多选题】纳税人发生的下列业务中，按照简易办法依照征收率征收增值税的有( )。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备

C.一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日之后购进的生产设备

D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇

E.一般纳税人销售自己使用过的2013年8月1日之后购进的小汽车、摩托车、游艇

【答案】ABD

【解析】选项CE按照适用税率征收增值税。

【多选题】纳税人发生的下列业务中，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税的有( )。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的2009年1月1日之前购进的生产设备

C.销售自己使用过的2010年1月1日购进的小汽车、摩托车、游艇

D.销售自己使用过的2013年8月1日之前购进的小汽车、摩托车、游艇

E.其他个人销售自己使用过的固定资产

【答案】BCD

【解析】选项BCD：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税。

【单选题】甲企业为一般纳税人，2016年3月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9.36万元;第二台设备是甲企业2008年1月份购进的，取得含税销售额5.15万元，甲企业未放弃减税。则甲企业上述行为应缴纳增值税( )万元。

A.1.46

B.0.28

C.2.11

D.0.42

【答案】A

【解析】应缴纳增值税=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(万元)。