2020年税务师考试《税法一》强化提升练习及答案（七）

1.以下关于消费税的说法不正确的是( )。

A.果啤属于啤酒，应征消费税

B.以白酒和酒精为酒基，加入香料、药材、补品配置或泡制的酒，按照“其他酒”中“复制酒”征税

C.实木复合地板应征收消费税

D.车身长大于7米(含)，并且座位在10～23座(含)以下的商用客车，不缴纳消费税

【答案】B

2.某酒厂2011年1月份生产一种新的粮食白酒，直接用于春节职工福利2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨38000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。

A.40430元

B.42218元

C.41090元

D.41590元

【答案】D

【解析】自产产品用于职工福利的视同销售缴纳增值税和消费税。

注意吨的换算，1吨=1000公斤

从量税=2×2000×0.5=2000(元)

从价税应纳的消费税=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×20%=21400(元)

该厂当月应纳消费税=2000+21400=23400(元)

该厂当月应纳增值税=[2×38000×(1+10%)+23400]×17%=18190(元)

或者=[2×38000×(1+10%)+2000]÷(1-20%)×17%=18190(元)

当月增值税、消费税合计=23400+18190=41590(元)。

3.某经批准经营金银饰品的首饰商店是增值税一般纳税人，2月将2只纯金项链坠用于过生日职工的礼品(没有同类价格)，账面购进原价2只合计为2500元;销售18K金项链20条，向消费者开出的普通发票金额为36000元;销售外购镀金项链50条，向消费者开出的普通发票金额为15000元。该首饰商店当月份应纳消费税为( )。

A.1677.94元

B.1645.30元

C.1663.46元

D.1925元

【答案】A

【解析】镀金项链不在零售环节缴纳消费税。

应纳消费税=[2500×(1+6%)÷(1-5%)+36000/(1+17%)]×5%=1677.94(元)。

4.下列应视同销售缴纳消费税的情况是( )。

A.将外购已税消费品继续加工成应税消费品

B.将委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品

C.自制应税消费品继续加工成应税消费品

D.自制应税消费品用于向外单位投资

【答案】D

5.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向( )海关申报纳税

A.企业所在地

B.企业核算地

C.货物入境地

D.报关地

【答案】D

6.按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征或免征营业税的是( )。

A.电影发行单位取得的片租收入

B.电影放映单位取得的广告收入

C.电影放映单位放映电影取得的票价收入

D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入

【答案】D

7.按照现行营业税制度规定，下列行为应按服务业税目征收营业税的是( )。

A.企业之间因拆借周转金而收取资金占用费

B.航空联运公司从事快递业务

C.民政部门取得社会福利彩票收入

D.建筑设计院进行工程设计

【答案】D

8.某航空运输公司与A公司签订协议，将一架飞机连同操作人员租给其使用，租期3个月，收取租金500万，A公司还向运输公司支付其间的修理费用和操作人员工资100万元。则该运输公司应纳营业税( )。

A.15万元

B.25万元

C.18万元

D.30万元

【答案】C

【解析】属于湿租业务，按向承租方收取的租赁费全额和交通运输业税率计税。该运输公司应纳营业税=(500+100)×3%=18(万元)。

9.按营业税暂行条例规定，下列项目免征营业税的是( )。

A.咨询公司从事技术咨询、技术培训业务

B.从事农业机耕、排灌、病虫害防治技术培训业务

C.残疾人福利企业为社会提供的劳务

D.婚介公司的婚庆服务收入

【答案】B

10.某金融机构买卖债券，购入原价100万元，购入时发生费用和税金1万元，售出债券原价105万元，卖出过程中发生费用和税金2万元，则该金融机构此项业务营业税为( )。

A.0.1万元

B.0.15万元

C.0.2万元

D.0.25万元

【答案】D

【解析】计算不能涉及买入和卖出过程中的费用和税金：(105-100)×5%=0.25(万元)。